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Impuesto a las Ganancias excedente del 67%

El fallo de la justicia en cuanto al alcance de Ganancias sobre las indemnizaciones por retiro voluntario, el fallo de la Corte Suprema de Justicia de la NaciA?n en base al dictamen de la Procuradora Fiscal, declarando procedente el recurso extraordinario y revocando la sentencia apelada. Con costas; tambiAi??n toca el tema del Impuesto a las Ganancias excedente del 67%.

Dicho fallo, la Corte toma como base las causas “De Lorenzo” y “Cuevas”, el pago serA? al haber cesado el vAi??nculo laboral, no cumpliAi??ndose las condiciones del artAi??culo 2, punto 1 de la LIG sobre periodicidad y mantenimiento de la fuente para personas fAi??sicas. Mientras que la Procuradora no diferencia como si AFIP dentro de las circulares 3 y 4 de 2012, en las que acatA? el criterio de jurisprudencia para indemnizaciA?n por embarazo o de dirigentes sindicales.

El dictamen deja ver que en el total de los casos que el empleado cobre una indemnizaciA?n o gratificaciA?n, sin importar el nombre que este tenga, y que fuera por el cese de relaciA?n laboral, y si previamente se dio una pAi??rdida de capital fuente. Ante lo que la Corte Suprema fallA? que la gratificaciA?n por cese no tiene periodicidad y permanencia de la fuente, cuyas condiciones se precisan para que las sumas abonadas sean alcanzadas por Ganancias. Mientras que AFIP no da lugar a dicha corriente jurisprudencial, y que se refleja en el fallo “Negri”.

El empleador carece de respaldo legal para eximirlo de sanciones, multas, intereses y recargos, a partir de los que AFIP los sanciona al no practicar la retenciA?n por “bonificaciA?n por cese”. Actualmente algunas normas sobre la indemnizaciA?n calculada con el art. 245 (LCT) para desvinculaciA?n de comA?n acuerdo, y aplicaciA?n de la doctrina del caso “Vizzoti”. Por lo que AFIP tendrAi??a que emitir la norma que convalide la mencionada jurisprudencia, a fin de evitar conflictos que sufren los agentes de retenciA?n y los trabajadores.

Fallo Negri:

En cuanto al fallo “Negri” el reclamo fue iniciado en 2004 y a mitad de 2014 -si 10 aAi??os pasaron-se dio lugar a dicho reclamo.

Montos abonados por indemnizaciones por cese del vAi??nculo laboral:

Los montos abonados en carA?cter de indemnizaciones por cese del vAi??nculo laboral cuando superan los montos previstos en la legislaciA?n (art. 245 LCT) o la fA?rmula de cA?lculo del caso “Vizzoti” para trabajadores fuera de convenio no son alcanzadas por Ganancias al no ser “ganancia imponible” segA?n tAi??rminos y alcances del artAi??culo 2, primer pA?rrafo de la ley del impuesto a las Ganancias sobre habitualidad y permanencia de la fuente generadora de ganancias.

Impuesto a las Ganancias excedente del 67%:

Sobre el impuesto a las Ganancias y el excedente del 67%. AFIP estima que el excedente debe asimilarse a una gratificaciA?n por cese laboral y por ende es alcanzada por Ganancias. Algunos fallos de la justicia fallaron sobre el 67% se trata de un “piso” y no un “techo” por lo que el total de la indemnizaciA?n no es alcanzada por Ganancias.

A partir del fallo Negri los empresarios-empleadores deben decidir sobre esto. Por un lado o aceptan el fallo del Nuestro MA?ximo Tribunal y sin imposiciA?n a las gratificaciones por egreso o aplicarle Ganancias segA?n lo que estima AFIP en las Circulares 3 y 4 de 2012. Tomando dicho camino el empleador deberia retener el excedente que resulte del cA?lculo legal o del cA?lculo de la doctrina “Vizzoti” a fin que AFIP no los sancione con multas y recargos.

Recuperar el monto retenido:

Si el trabajador en caso de querer recuperar la parte del impuesto retenido por su empleador el trA?mite serA? repetir contra AFIP -segA?n el artAi??culo 81 de la Ley de Procedimiento Tributario- ya que la retenciA?n practicada se formalizA? sobre un monto que no imponible en base al fallo Negri.

El empleador no le corresponde retener Ganancias si de por medio existe una resoluciA?n judicial que le de la razA?n, tal como en sede laboral sobre un despido generador del derecho a las indemnizaciones legales y en el se pactA? y pagA? una suma superior respecto al fallo Vizzoti.

Mientras que algunos empresarios creen que debe aplicarse la liberaciA?n del impuesto sobre ciertos casos, y no generalizA?ndose. Algo que ambas partes estA?n a la espera es que AFIP aplique alguna normativa, en base al fallo Negri, a fin que los trabajadores reclamen ante AFIP, en cuanto a la retenciA?n de Ganancias sobre la “gratificaciA?n por cese” al aplicar el fallo “Negri” exceptua de Ganancias.

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