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Ganancias compraventa de acciones y dividendos

QuedA? reglamentada la modificaciA?n del Impuesto a las Ganancias encargada de gravar la compraventa de acciones y dividendos en el BoletAi??n Oficial la norma creando dos tributos con lo que compensa el piso de $15.000 desde el que inicia a tributar Ganancias.

Impuesto a Dividendos y a la Compra Venta de Acciones:

Con la sanciA?n de la ley NA? 26.893 aplicando cambios en Ganancias, el Gobierno reglamentA? la norma con el decreto 2334, quedando publicado en el BoletAi??n Oficial, firmado por la presidente Cristina Kirchner; el ministro de EconomAi??a, Axel Kicillof; y el jefe de Gabinete, Jorge Capitanich. La nueva legislaciA?n, crear dos gravA?menes con la que el Estado buscarA? compensar los recursos fiscales que “sacrificA?” en 2013 al eximir de Ganancias a los trabajadores que cobran hasta $15.000.

-Se encarga de gravar las acciones de las empresas que no cotizan en la Bolsa y dividendos de las empresas
-Queda eliminada la exenciA?n sobre las acciones de empresas
-Solamente tributarA?n un 15% las empresas que no cotizan en Bolsa
-TributarA?n el 10% sobre dividendos.
-TambiAi??n existe el tributo para empresas extranjeras que realicen compra y venta de paquetes accionarios de empresas argentinas.

ReglamentaciA?n Completa: Ganancias Compraventa de AccionesAi?? y Dividendos

ArtAi??culo 1Ai?? ai??i?? ModifAi??case la ReglamentaciA?n de la Ley de Impuesto a las Ganancias T.O. 1997 y sus modificaciones, aprobada por el ArtAi??culo 1Ai?? del Decreto NA? 1.344 del 19 de noviembre de 1998 y sus modificaciones, en la forma que se indica a continuaciA?n:

a) IncorpA?rase como ArtAi??culo sin nA?mero a continuaciA?n del ArtAi??culo 8Ai?? el siguiente: “ARTICULO…- A los efectos previstos en la ley y en el presente decreto, deberA?n entenderse por ‘demA?s valores’, exclusivamente, aquellos valores negociables emitidos o agrupados en serie susceptibles de ser comercializados en bolsas o mercados.

” b) SustitA?yese el ArtAi??culo 31 por el siguiente: “ARTICULO 31.- Las personas fAi??sicas y sucesiones indivisas que obtengan en un perAi??odo fiscal ganancias de fuente argentina de varias categorAi??as, compensarA?n los resultados netos obtenidos dentro de la misma y entre las diversas categorAi??as, en la siguiente forma:

a) Se compensarA?n en primer tAi??rmino los resultados netos obtenidos dentro de cada categorAi??a, excepto cuando se trate de: 1. Ganancias provenientes de la enajenaciA?n de acciones, cuotas y participaciones sociales ai??i??incluidas cuotas partes de fondos comunes de inversiA?nai??i??, tAi??tulos, bonos y demA?s valores, las que tributarA?n conforme lo dispuesto en el segundo pA?rrafo del ArtAi??culo 90 de la ley. 2. Quebrantos que se originen en las operaciones mencionadas en el punto 1. o generados por derechos u obligaciones emergentes de instrumentos y/o contratos derivados ai??i??a excepciA?n de las operaciones de coberturaai??i??, los cuales podrA?n ser absorbidos, A?nicamente, por ganancias netas resultantes de operaciones de la misma naturaleza.

b) Si por aplicaciA?n de la compensaciA?n indicada en el inciso a), con las excepciones allAi?? previstas, resultaran quebrantos en una o mA?s categorAi??as, la suma de los mismos se compensarA? con las ganancias netas de las categorAi??as segunda, primera, tercera y cuarta, sucesivamente. A fin de determinar sus resultados netos, los sujetos incluidos en el ArtAi??culo 69 de la ley sA?lo podrA?n compensar los quebrantos experimentados en el ejercicio a raAi??z de la enajenaciA?n de acciones o cuotas o participaciones sociales ai??i??incluidas cuotas partes de fondos comunes de inversiA?nai??i??, con beneficios netos resultantes de la realizaciA?n de bienes de la misma naturaleza. Si no se hubieran obtenido tales beneficios o los mismos fueran insuficientes para absorber la totalidad de aquellos quebrantos, el saldo no compensado sA?lo podrA? aplicarse en ejercicios futuros a beneficios netos que reconozcan el origen ya indicado, de acuerdo con lo dispuesto en el artAi??culo siguiente.

IdAi??ntico tratamiento al dispuesto en el pA?rrafo anterior procederA? respecto de los quebrantos generados por derechos u obligaciones emergentes de instrumentos y/o contratos derivados ai??i??a excepciA?n de las operaciones de coberturaai??i?? y de aquellos originados en actividades, actos, hechos u operaciones cuyos resultados no deban considerarse de fuente argentina, los que sA?lo podrA?n compensarse con ganancias netas que tengan el mismo origen.

El procedimiento dispuesto en los pA?rrafos segundo y tercero tambiAi??n deberA? ser aplicado por las sociedades y empresas o explotaciones unipersonales comprendidas en los incisos b), c) y en el A?ltimo pA?rrafo del ArtAi??culo 49 de la ley, asAi?? como por los fideicomisos contemplados en el inciso sin nA?mero incorporado a continuaciA?n del inciso d) del citado artAi??culo, a efectos de establecer el resultado neto atribuible a sus socios, dueAi??o o fiduciante que posea la calidad de beneficiario, segA?n corresponda.”

c) SustitA?yense los pA?rrafos quinto y sexto del ArtAi??culo 32 por los siguientes: “Cuando el quebranto a que se refiere el primer pA?rrafo de este artAi??culo se hubiera originado a raAi??z de la enajenaciA?n de acciones, cuotas o participaciones sociales ai??i??incluidas cuotas partes de fondos comunes de inversiA?nai??i?? o generado por derechos u obligaciones emergentes de instrumentos y/o contratos derivados ai??i??a excepciA?n de las operaciones de coberturaai??i??, las personas fAi??sicas, las sucesiones indivisas, los sujetos incluidos en el ArtAi??culo 69 de la ley y las sociedades y empresas o explotaciones unipersonales, comprendidas en los incisos b), c) y en el A?ltimo pA?rrafo de su ArtAi??culo 49, asAi?? como los fideicomisos contemplados en el inciso sin nA?mero incorporado a continuaciA?n del inciso d) del citado artAi??culo, que lo experimentaron, sA?lo podrA?n compensarlo con las ganancias netas que, a raAi??z de la realizaciA?n del mismo tipo de operaciones, obtengan en los CINCO (5) ejercicios inmediatos siguientes a aquel en el que se experimentA? el quebranto. Igual tratamiento se otorgarA? a los quebrantos originados en enajenaciones de tAi??tulos, bonos y demA?s valores efectuadas por personas fAi??sicas o sucesiones indivisas.

Los quebrantos provenientes de actividades, actos, hechos u operaciones cuyos resultados no deban considerarse de fuente argentina, deberA?n compensarse, A?nicamente, con ganancias de esa misma condiciA?n que se obtengan durante los CINCO (5) ejercicios inmediatos siguientes a aquel en el que se produjo el quebranto. TratA?ndose de quebrantos provenientes de la enajenaciA?n de acciones, cuotas o participaciones sociales ai??i??incluidas cuotas partes de fondos comunes de inversiA?nai??i?? cualquiera sea el sujeto que los obtenga o, de tAi??tulos, bonos y demA?s valores efectuada por personas fAi??sicas o sucesiones indivisas, sA?lo podrA?n computarse contra las utilidades netas de la misma fuente y que provengan de igual tipo de operaciones.” d) SustitA?yese el ArtAi??culo 42 y su correspondiente tAi??tulo por el siguiente:

“EnajenaciA?n de acciones, cuotas o participaciones sociales, tAi??tulos, bonos y demA?s valores

ARTICULO 42.- Se encuentran comprendidos en la exenciA?n que establece el ArtAi??culo 20, inciso w), de la ley, los resultados provenientes de la enajenaciA?n de acciones, cuotas y participaciones sociales ai??i??incluidas cuotas partes de fondos comunes de inversiA?nai??i??, tAi??tulos, bonos y demA?s valores, que se realicen a travAi??s de bolsas o mercados de valores autorizados por la COMISION NACIONAL DE VALORES entidad autA?rquica actuante en la A?rbita de la SUBSECRETARIA DE SERVICIOS FINANCIEROS de la SECRETARIA DE FINANZAS del MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS PUBLICAS, obtenidos por personas fAi??sicas residentes y sucesiones indivisas radicadas en el paAi??s, siempre que esas operaciones no resulten atribuibles a empresas o explotaciones unipersonales comprendidas en los incisos b), c) y en el A?ltimo pA?rrafo del ArtAi??culo 49 de la ley.”

e) IncorpA?rase como segundo pA?rrafo del ArtAi??culo 47 el siguiente: “TratA?ndose de las deducciones previstas en los incisos a) y b) del citado ArtAi??culo 23, las mismas se computarA?n, en primer tAi??rmino, contra las ganancias netas determinadas conforme lo previsto en el pA?rrafo precedente que resulten de la enajenaciA?n de acciones, cuotas y participaciones sociales ai??i??incluidas cuotas partes de fondos comunes de inversiA?nai??i??, tAi??tulos, bonos y demA?s valores.

En el supuesto de existir un remanente, este se computarA? contra las restantes ganancias netas de las categorAi??as segunda, primera, tercera y cuarta, sucesivamente. En su caso, serA? de aplicaciA?n lo dispuesto en el pA?rrafo precedente ‘in fine’.”

f) IncorpA?rase como ArtAi??culo sin nA?mero a continuaciA?n del ArtAi??culo 67, con su correspondiente tAi??tulo, el siguiente: “Acciones, cuotas o participaciones sociales, tAi??tulos, bonos y demA?s valores

ARTICULO…- En el caso de la enajenaciA?n de acciones, cuotas o participaciones sociales, tAi??tulos, bonos y demA?s valores, la ganancia bruta se determinarA? aplicando en lo que resulte pertinente, las disposiciones del ArtAi??culo 61 de la ley.” g) SustitA?yese el segundo ArtAi??culo sin nA?mero incorporado a continuaciA?n del ArtAi??culo 102 por el siguiente: “ARTICULO…- A efectos de lo previsto en el ArtAi??culo sin nA?mero incorporado a continuaciA?n del ArtAi??culo 69 y en el A?ltimo pA?rrafo del ArtAi??culo 90, ambos de la ley, deberA? entenderse como momento del pago de los dividendos o distribuciA?n de utilidades, aquel en que dichos conceptos sean pagados, puestos a disposiciA?n o cuando estando disponibles, se han acreditado en la cuenta del titular, o con la autorizaciA?n o conformidad expresa o tA?cita del mismo, se han reinvertido, acumulado, capitalizado, puesto en reserva o en un fondo de amortizaciA?n o de seguro, cualquiera sea su denominaciA?n, o dispuesto de ellos en otra forma.” h) SustitA?yese el ArtAi??culo 104 por el siguiente: “ARTICULO 104.-

De acuerdo con lo dispuesto por el ArtAi??culo 50, segundo pA?rrafo, de la ley, los quebrantos originados en la enajenaciA?n de acciones y cuotas o participaciones sociales ai??i??incluidas cuotas partes de fondos comunes de inversiA?nai??i??, no se atribuirA?n a los socios, asociados, A?nico dueAi??o o fiduciantes que revistan la calidad de beneficiarios, y deberA?n ser compensados por la sociedad, asociaciA?n, empresa o explotaciA?n, asAi?? como por los fideicomisos contemplados en el inciso sin nA?mero incorporado a continuaciA?n del inciso d) del ArtAi??culo 49 de la ley, con ganancias netas generadas por la realizaciA?n del mismo tipo de bienes, de acuerdo con lo dispuesto por los ArtAi??culos 61 y 19 del citado texto legal.” i) IncorpA?rase como segundo pA?rrafo del ArtAi??culo 119 el siguiente: “Cuando existan rentas provenientes de la enajenaciA?n de acciones, cuotas y participaciones sociales ai??i??incluidas cuotas partes de fondos comunes de inversiA?nai??i??, tAi??tulos, bonos y demA?s valores, las deducciones referidas en el pA?rrafo precedente deberA?n imputarse, en primer tAi??rmino, contra dichas rentas. En el supuesto de existir un remanente, este se computarA? contra las restantes ganancias de las categorAi??as segunda, primera, tercera y cuarta, sucesivamente.

En su caso, serA? de aplicaciA?n lo dispuesto en el primer pA?rrafo ‘in fine’ del ArtAi??culo 47.” j) IncorpA?ranse a continuaciA?n del ArtAi??culo 149 los siguientes ArtAi??culos sin nA?mero con sus correspondientes tAi??tulos:
“Resultados de la enajenaciA?n de acciones, cuotas o participaciones sociales, tAi??tulos, bonos y demA?s valores obtenidos por beneficiarios del exterior

ARTICULO…- Cuando se trate de resultados provenientes de la enajenaciA?n de acciones, cuotas y participaciones sociales ai??i??incluidas cuotas partes de fondos comunes de inversiA?nai??i??, tAi??tulos, bonos y demA?s valores, obtenidos por cualquier sujeto del exterior, la alAi??cuota dispuesta por el segundo pA?rrafo del ArtAi??culo 90 de la ley se aplicarA? sobre la ganancia neta presumida que establece el inciso h) del ArtAi??culo 93 del mismo texto legal o, en su caso, sobre la ganancia neta determinada conforme lo previsto en el segundo pA?rrafo de este A?ltimo artAi??culo.
Dividendos o utilidades. RetenciA?n

ARTICULO…- El impuesto del DIEZ POR CIENTO (10%) previsto en el A?ltimo pA?rrafo del ArtAi??culo 90 de la ley, se aplicarA? sobre la suma resultante de restarle al monto de la distribuciA?n de los dividendos o utilidades, en dinero o en especie ai??i??excepto en acciones liberadas o cuotas partesai??i??, el importe de la retenciA?n que se practique conforme lo establece el ArtAi??culo sin numero incorporado a continuaciA?n del ArtAi??culo 69 del mismo texto legal y se retendrA? conjuntamente con esta A?ltima.

ARTICULO…- Cuando se paguen dividendos o se distribuyan utilidades, en especie, el impuesto a que se refiere el artAi??culo anterior se calcularA? sobre el valor corriente en plaza de los bienes distribuidos a la fecha de la puesta a disposiciA?n respectiva.

ARTICULO…- Se encuentran comprendidos en el A?ltimo pA?rrafo del ArtAi??culo 90 de la ley, los dividendos o utilidades que distribuyan las sociedades referidas en los apartados 1. y 2. del inciso a) del ArtAi??culo 69 del mismo cuerpo legal, en las que el ESTADO NACIONAL posea una participaciA?n (por ejemplo a travAi??s del Fondo de GarantAi??a de Sustentabilidad del Sistema Integrado Previsional Argentino), siempre que no se encuentren tipificadas como Sociedades de EconomAi??a Mixta en los tAi??rminos del Decreto-Ley NA? 15.349 del 28 de mayo de 1946, ratificado por la Ley NA? 12.962.

ARTICULO…- En el caso de rescate total o parcial de acciones, se considerarA? dividendo de distribuciA?n a la diferencia entre el importe del rescate y el costo computable de las acciones.

TratA?ndose de acciones liberadas, se considerarA? que su costo computable es igual a CERO (0) y que el importe total del rescate constituye un dividendo sometido a imposiciA?n. El costo computable de cada acciA?n se obtendrA? considerando como numerador el importe atribuido al rubro patrimonio neto en el balance comercial del A?ltimo ejercicio cerrado por la entidad emisora, inmediato anterior al del rescate, deducidas las utilidades lAi??quidas y realizadas que lo integren y las reservas que tengan origen en utilidades que cumplan la misma condiciA?n, y como denominador el valor nominal de las acciones en circulaciA?n. Cuando las acciones que se rescatan hubieran sido adquiridas a otros accionistas, se entenderA? que el rescate implica una enajenaciA?n de esas acciones. Para determinar el resultado de esa operaciA?n se considerarA? como precio de venta el costo computable que corresponda de acuerdo con lo dispuesto en el pA?rrafo precedente y como costo de adquisiciA?n el que se obtenga mediante la aplicaciA?n del ArtAi??culo 61 de la ley.

ARTICULO…- Cuando los dividendos o utilidades en dinero o en especie ai??i??excepto en acciones liberadas o cuotas partesai??i??, se distribuyan a beneficiarios del exterior, no serA?n de aplicaciA?n las disposiciones del ArtAi??culo 93 de la ley.

ARTICULO…- En los casos en que exista imposibilidad de retener, el importe de la retenciA?n que hubiera correspondido practicar deberA? ser ingresado por la entidad pagadora, sin perjuicio de sus derechos para exigir el reintegro de parte de los beneficiarios.

ARTICULO…- FacA?ltase a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autA?rquica en el A?mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS PUBLICAS a dictar las normas que estime pertinentes a los efectos del ingreso del impuesto previsto en el A?ltimo pA?rrafo del ArtAi??culo 90 de la ley.” k) SustitA?yese el primer pA?rrafo del ArtAi??culo sin nA?mero incorporado a continuaciA?n del ArtAi??culo… (XIII), incorporado a continuaciA?n del ArtAi??culo 165 mediante el Decreto NA? 1.037 del 9 de noviembre de 2000, por el siguiente: “ARTICULO…- Los residentes en el paAi??s que sean titulares de acciones emitidas por sociedades radicadas en el exterior que participen ai??i??en forma directa o a travAi??s de otra sociedad radicada en el exteriorai??i?? en una sociedad constituida en la REPUBLICA ARGENTINA considerarA?n no computables los dividendos distribuidos por la citada sociedad emisora, en la medida en que los mismos estAi??n integrados por ganancias distribuidas por la sociedad argentina que tributaron el impuesto de acuerdo con lo establecido en el ArtAi??culo 69 y/o en el ArtAi??culo sin nA?mero incorporado a continuaciA?n del mismo, segA?n corresponda, y en el ArtAi??culo 90, de la ley.” I) DAi??jase sin efecto el ArtAi??culo 167.

Art. 2Ai?? ai??i?? Las disposiciones de la Ley NA? 26.893 serA?n de aplicaciA?n conforme las previsiones que, para cada caso, se indican a continuaciA?n: a) TratA?ndose de la enajenaciA?n de acciones, cuotas o participaciones sociales, tAi??tulos, bonos y demA?s valores: para las transacciones cuyo pago se efectA?e a partir del 23 de septiembre de 2013, inclusive. b) En el caso de dividendos o utilidades: para aquellos puestos a disposiciA?n de sus beneficiarios, a partir del 23 de septiembre de 2013, inclusive.

Fuente: Infobae

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