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Ganancia minima presunta: bienes exentos

Las exenciones son hechos econA?micos incididos por el tributo, pero dispensados por el legislador para no producir la obligaciA?n tributaria en cabeza del sujeto pasivo. En la ley que nos ocupa, su enumeraciA?n asume un carA?cter taxativo, de modo que los bienes que Ai??sta no contemple quedan alcanzados por el impuesto, salvo disposiciA?n expresa de otra norma de igual jerarquAi??a. AsAi?? pues, losAi??bienes exentos son:

Ai??

A) BIENES AMPARADOS POR LAAi??FRANQUICIA DE LA LEY 19.640: EstA?n exentos del impuesto los bienes situados en la provincia de Tierra del Fuego, AntA?rtida e islas del AtlA?ntico Sur, en las condiciones previstas por la ley 19.640. Sobre el particular, la norma citada dispone un RAi??gimen de PromociA?n Fiscal y Aduanero aplicable para:

– Los hechos, operaciones o actividades radicadas en los lugares geogrA?ficos aludidos.

– O por bienes existentes en dichos territorios.

AsAi??, la exenciA?n sA?lo procederA? cuando los bienes se encuentren radicados en la jurisdicciA?n amparada por la franquicia comentada.

B) BIENES PERTENECIENTES A LOS SUJETOS ALCANZADOS POR LA FRANQUICIA DE LA LEY 24.196: EstA?n exentos del impuesto los bienes pertenecientes a los sujetos alcanzados por el rAi??gimen de inversiones para la actividad minera, instituido por la Ley 24.196, en la medida en que se hallen afectados al desarrollo de alguna de las actividades comprendidas en el artAi??culo 5 de la norma citada, las cuales son:

– La prospecciA?n, exploraciA?n, desarrollo, preparaciA?n y extracciA?n de sustancias minerales comprendidas en el CA?digo de MinerAi??a.

– Los procesos de tributaciA?n, molienda, beneficio, pelletizaciA?n, sinterizaciA?n, briqueteo, elaboraciA?n primaria, calcinaciA?n, fundiciA?n, refinaciA?n, aserrado, tallado, pulido y lustrado, siempre que estos procesos sean realizados por una misma unidad econA?mica e integrados regionalmente con las actividades descriptas en el inciso a) precedente en funciA?n de la disponibilidad de la infraestructura necesaria.

C) BIENES PERTENECIENTES A INSTITUCIONES DE BIEN PUBLICO: EstA?n exentos del impuesto los bienes pertenecientes a entidades reconocidas como exentas por la Administracion Federal de Ingresos PA?blicos, en virtud de lo dispuesto por los incidos d), e), f), g) y m) del artAi??culo 20 de la ley de impuesto a las ganancias.

D) BIENES EXENTOS POR LEYES NACIONALES O CONVENIOS INTERNACIONALES: Los bienes beneficiados por una exenciA?n del impuesto, subjetivo u objetiva, en virtud de leyes nacionales o convenios internacionales aprobados en los tAi??rminos y condiciones que Ai??stos establezcan, estarA?n exentos del impuesto a la ganancia mAi??nima presunta.

E) ACCIONES Y DEMAS PARTICIPACIONES EN EL CAPITAL DE OTRAS ENTIDADES SUJETAS ALAi??IMPUESTO. APORTES IRREVOCABLES: EstA?n exentas del gravamen las acciones y demas participaciones en el capital de otras entidades sujetas al impuesto incluidas las empresas y explotaciones unipersonales.
El objeto de esta norma es el de evitar la doble imposiciA?n que puede presentarse, por ejemplo, si un sujeto del impuesto posee acciones de otra sociedad, tambiAi??n alcanzada por el tributo.

F) BIENES ENTREGADOS A FIDUCIARIOS: Los bienes entregados por fiduciantes, sujetos pasivos del impuesto, a los fiduciarios de fideicomisos que revistan igual calidad frente al gravamen, es decir, los que no constituyen fideicomisos financieros, se encuentran exentos del pago del tributo, con el propA?sito de evitar la doble tributaciA?n que pudiera acceder, dado que esos bienes tributarA?n en cabeza del fideicomiso.

G) CUOTAPARTES DE FONDOS COMUNES DE INVERSION: EstA?n exentas del gravamen, las cuotapartes de:

– Los fondos comunes de inversiA?n sujetos al impuesto – comprendidos en el inciso g) del artAi??culo 2 de la ley

– Otros fondos comunes de inversiA?n, en la proporciA?n atribuible al valor de las acciones u otras participaciones en el capital de entidades sujetas al impuesto que integren el activo del fondo.

H) INSTITUCIONES INTERNACIONALES SIN FINES DE LUCRO: Se encuentran exentas del pago del impuesto los bienes pertenecientes a instituciones reconocidas como exentas, por la AFIP, en virtud de lo dispuesto por el inciso r) del artAi??culo 20 de la ley de impuesto a lasAi??ganancias, el cual alude a las instituciones sin fines de lucro, con personerAi??a jurAi??dica y sede central establecida en el paAi??s.

I) MINIMO NO ALCANZADO: Los bienes del activo gravado en el paAi??s cuyo valor en conjunto, determinado de acuerdo con las normas de esta ley, sea igual o inferior a doscientos mil pesos (200.000$), quedarA?n exentos del pago del gravamen. Cuando existan activos gravados en el exterior, dicha suma se incrementarA? en el importe que resulte de aplicarle a Ai??sta el porcentaje que represente el activo gravado del exterior, respecto del activo gravado total.

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