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DeducciA?n por aportes a sociedades de garantAi??a reciproca.

La ley de Sociedades de GarantAi??a Reciproca contiene en su SecciA?n IX ciertos beneficios impositivos en favor de los inversores, personas jurAi??dicas y fAi??sicas, en tales sociedades. En el presente informe, tras una breve indicaciA?n de las caracterAi??sticas y funciones de las SGR, desglosamos el alcance y los requisitos para la procedencia de los beneficios impositivos aludidos.

Las Sociedades de GarantAi??a RecAi??proca (SGR) son ai???Sociedades Comerciales que tienen por objeto facilitar el acceso al crAi??dito a las PyMEs a travAi??s del otorgamiento de garantAi??as para el cumplimiento de sus obligacionesai???. Las Sociedades de GarantAi??a RecAi??proca estA?n integradas por dos clases de socios:

Socios partAi??cipes: A?nicamente pequeAi??as o medianas empresas que reA?nan ciertas caracterAi??sticas.
Socios protectores: personas fAi??sicas o jurAi??dicas, pA?blicas o privadas, nacionales o extranjeras, que realicen aportes al capital social y al Fondo de Riesgo.

El Fondo de Riesgo estarA? constituido, entre otros conceptos, por: resultados de la SGR, donaciones, rendimientos financieros y el aporte de los socios protectores.

AdemA?s de dicho Fondo, las SGR pueden constituir Fondos de Riesgo EspecAi??fico. A estos fondos pueden aportar tanto socios protectores, como inversores no socios. No estA?n habilitadas para aportar a tales Fondos las entidades financieras.

La deducciA?n serA? del 100% de los aportes. No obstante, ello opera como un tope, ya que los montos que en definitiva podrA?n ser deducidos estA?n condicionados a las garantAi??as que otorgue el Fondo, es decir, a la utilizaciA?n que efectA?e el Fondo de los aportes recibidos que deberA? ser como mAi??nimo del ochenta por ciento (80%) como promedio en el perAi??odo de permanencia de los aportes. A los efectos de obtener la totalidad de la deducciA?n impositiva aludida, podrA? computarse hasta un (1) aAi??o adicional al plazo mAi??nimo de permanencia para alcanzar el promedio del ochenta por ciento (80%) en el grado de utilizaciA?n del fondo de riesgo, siempre y cuando el aporte se mantenga durante dicho perAi??odo adicional.

Los aportes de capital y al Fondo de Riesgo de los socios protectores, son deducibles del resultado impositivo para la determinaciA?n del Impuesto a las Ganancias de los aportantes, siempre que dichos aportes se mantengan en la sociedad por el plazo mAi??nimo de 2 (dos) aAi??os calendario. Si no se cumple el plazo de permanencia, deberA? reintegrarse al balance impositivo el monto de los aportes que hubieran sido deducidos, con mA?s los intereses y/o sanciones que pudiere corresponderle de acuerdo con la Ley 11.683.

En cuanto a los Fondos de Riesgo Especifico, la deducciA?n impositiva es equivalente a dos tercios (2/3) de la prevista para los aportes al Fondo de GarantAi??a (100%); en consecuencia, en estos fondos la deducciA?n es del 67% de los aportes.

Los rendimientos provenientes de las inversiones realizadas en los fondos son distribuidas por la SGR a los aportantes y Ai??stos los considerarA?n como utilidades gravadas en el Impuesto a las Ganancias , en funciA?n de su devengamiento si se trata de una empresa o por el mAi??todo de lo percibido si el aportante es una persona fAi??sica

En los Fondos de Riesgo EspecAi??fico pueden participar inversores no socios, pero, no gozan de los beneficios impositivos.

Los trabajadores en relaciA?n de dependencia, pueden hacer uso del beneficio de deducciA?n de aportes a una SGR, para lo cual quedan obligados a cumplir una serie de requisitos que se hallan detallados en la R.G. AFIP NA? 1261 (rAi??gimen de retenciA?n del impuesto a las ganancias sobre sueldos).

Como puede apreciarse el ai???beneficio impositivoai??? tiene dos fuertes condicionantes; por una parte, la permanencia de la inversiA?n durante un periodo mAi??nimo de 2 o 3 aAi??os, lo cual puede ser evaluado y dependerA? de la decisiA?n que tome el inversor (empresa o persona fAi??sica) y por la otra, un elemento que se halla fuera del control del aportante, como es el nivel de otorgamiento de garantAi??as por parte de la SGR. En consecuencia, recomendamos atender a las circunstancias apuntadas, toda vez que el desvAi??o o incumplimiento de aquellas podrAi??a acarrear mayores costos que beneficios impositivos.

 

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