Ya se encuentran vigentes los vencimientos anuales correspondientes a Ganancias y Bienes Personales, estando vigentes los plazos para presentar y cancelar las declaraciones juradas del ejercicio fiscal 2012. Para poder cumplir antes precisan saber sobre los documentos a reunir y presentar y si están obligados ante AFIP. Recordando que pueden consultar las fechas de los Vencimientos Ganancias y Bienes Personales 2012 – 2013.

Desde hace unas semanas la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) comunicó las pautas y los plazos para los vencimientos anuales en Ganancias y Bienes Personales que deben cumplir los contribuyentes. Para que puedan cumplir AFIP les facilita a los contribuyentes una serie de pasos y procesos a seguir. Además pueden Descargar aplicativo “Ganancias Personas Jurídicas”.

En la guía de AFIP puede verse los principales aspectos que interesan como ser lo contribuyentes que se ven alcanzados para tributar Ganancias y Bienes Personales, y la forma en que deben utilizar el nuevo aplicativo, así como en qué fecha corresponde cada número de CUIT.

Quiénes Deben Declaración Jurada del Impuesto a las Ganancias (F.711 – Nuevo Modelo):

AFIP indica que los que quedan alcanzados y obligados a tener que presentar las Declaraciones Juradas quedando obligados a presentar declaración jurada del Impuesto a las Ganancias (F.711 – Nuevo Modelo), los siguientes contribuyentes:

-Los que estén inscriptos en el impuesto
-Los contribuyentes autónomos con ingresos por cualquier tipo de actividad y no estuvieran adheridos al Monotributo por dicha actividad.

Quiénes Deben Presentar la Declaración Jurada del Impuesto sobre Bienes Personales (F.762/A):

-Los que estén inscriptos en el tributo.
-Los que al 31 de Diciembre de 2012 registraban bienes cuya valoración superaba los $305.000.

AFIP indica que todos los que tuvieran participaciones en sociedades en foram de acciones de empresas que llegan a cerrar sus balances en Diciembre y que no cotizan en bolsa o en el mercado de valores los vencimientos establecidos correrán para el mes próximo.

Monotributistas:

Declaración Jurada de Bienes Personales:

Si están inscripto o tuvieron bienes a su nombre el 31 de Diciembre de 2012 por un monto que superara los $305000, siendo valuados siguiendo lo establecido por la Ley 23.966 Art. 22 para los bienes en el país y Art. 23 para bienes en el exterior. En caso de haber sido de esta forma les corresponderá  presentar la Declaración Jurada anual con la versión actual del Programa Aplicativo denominado “Ganancias Personas Físicas y Bienes Personales”, como lo establece en la RG 2428/08, debiendo completar única y solamente lo que corresponda a Bienes Personales.

Declaración Jurada de Ganancias:

En caso de ser Monotributista en todas las actividades comerciales que desarrollen, no deberán presentar la Declaración Jurada del Impuesto a las Ganancias.

Los Empleados en Relación de Dependencia:

Están obligados a presentar declaraciones juradas anuales del Impuesto a las Ganancias y/o del Impuesto sobre los Bienes Personales los siguientes tipos de empleados:

-Los empleados
-Los actores que perciban ingresos mediante la Asociación Argentina de Actores

Siempre que estuvieran en una de estas situaciones:

-Obligados a presentar declaración jurada anual del Impuesto a las Ganancias

-Quienes se encuentren inscriptos en el impuesto,

-Quienes percibieron ingresos brutos iguales o superiores a $ 144.000 en el año anterior.

-Obligados a presentar declaración jurada del Impuesto sobre los Bienes Personales

-Quienes se encuentren inscriptos en el impuesto

-Quienes al 31 de Diciembre del año anterior posean bienes que –valuados según la normativa vigente- superen los $ 305.000.

-Los empleados en relación de dependencia cuyas remuneraciones brutas, percibidas durante el año anterior, resulten iguales o superiores a $96.000

-Los actores cuyos ingresos percibidos a través de la Asociación Argentina de Actores durante el año anterior, resulten iguales o superiores a $96.000

El Impuesto a las Ganancias está en discusión más que nunca y una de los temas que afectan a Ganancias es el del ajuste por inflación, y eso no es solo por la inflación real del día a día y no la ficticia que nos vende el Gobierno INDEC mediante, sino de la nueva norma contable que viene a dar pautas sobre el momento en que los profesionales pueden aplicar el llamado “mecanismo de actualización”los expertos ponen el freno de mano ya que, la actual normativa prohíbe esta práctica.

Si bien existe una forma de llevarla a la práctica y no morir en el intento y hacerle frente pese al congelamiento de precios al aumento de precios y consecuente inflación. Recordando que, las empresas vienen soportando una creciente carga impositiva y se les complica si deben realizar los balances y no pueden aplicar mecanismo de “ajuste por inflación” por el impedimento normativo.

Lo que prohíbe la Ley lo Autorizan las Resoluciones técnicas contables:

Lo que les queda a las empresas es el terminar pagando el Impuesto a las Ganancias sobre “utilidades ficticias” ante la tasa real que sobrepasa a la alícuota nominal del tributo del 35%. Para los entendidos en la materia resaltan las serie de leyes que ponen un paredón imposible de saltar para aplicar el mencionado mecanismo, y aquí se contrapone lo que permiten las resoluciones técnicas contables y que deberían de ser el camino a seguir ya que es en lo que hay que apoyarse para elaborar los respectivos estados contables. Sin dudas algo que debe aclararse y no ser solo a interpretación.

Como también aclaran los especialistas, dichas normas en si no pueden sobrepasar lo dictado por ley y, por más “permiso” que den no van más allá de lo que les deja la ley. Otros expertos recuerdan el nudo que se generaba por la resolución técnica 6, esta establecía “que el mecanismo de actualización debía aplicarse si había lo que definía como un (contexto inflacionario)” y ¿acaso no lo hay?.

¿Cuándo debe aplicarse el Ajuste por Inflación?

En cuanto a esto, y tal vez por falta de ser más precisos o pereza al redactar, No se ha dejado tan claramente en cuanto a definición ni factores en las normas sobre el momento adecaudo para aplicar el ajuste por inflación, solo se puede interpretar pero lo que permitiría por ahora lo frena la ley.

Desde la Federación Argentina de Consejos Profesionales en Ciencias Económicas (Facpce) han salido a emitir una nueva norma la que sí es más especifica respecto al escenario y circunstancias que permiten saber que se trata de un “contexto inflacionario” y por ende aplicar entonces si el ajuste inflacionario.

Los palos en la rueda de la Ley llevan a la Justicia:

Claro que nuevamente aparece poniendo palos en la rueda la ley, ya que por mucho que se aclare con nuevas normas si no se modifican las leyes no hay norma que valga. Ante esto lo que queda es ir ante la Justicia lo que no significa encontrar la solución ya que el recorrido por los tribunales es largo, tedioso y nada seguro, debido a que las empresas deben -como en todos los casos que se llevan a la justicia-demostrar que la alícuota que deben pagar por Ganancias es de carácter confiscatoria y a veces no es fácil.

El impedimento de aplicar el ajuste por inflación la “Ley de Convertibilidad”:

El escenario estaría avalando a las empresas a que puedan aplicar el ajuste por inflación, ya que se da un sostenido y fuerte aumento de precios, pero las empresas están impedidas de hacerlo ya el mecanismo de ajuste lo impide la “Ley de Convertibilidad” ¿se acuerdan de esa palabrita?, cuando se daba la paridad cambiaria con el dólar, no habia una necesidad por retocar las valuaciones de los activos y pasivos, al no haber lo que se dice “proceso inflacionario”, hoy es muy diferente y hasta el dólar parece ser el enemigo del Gobierno aunque lo necesite.

Aunque la Ley de Convertibilidad fuera derogada ya hace más de 10 años, parece un alma en pena por que sigue vagando por la economía argentina y asustando. Por esos años el ajuste por inflación convivía con los demás rubros dentro de la declaración jurada, pero por 1992 fue suspendida ante el Régimen de Convertibilidad, de 1991. Pero que quedara en el tiempo y bajo tierra no significa que algo que es derogado, y pasado 10 años no produzca efectos, como las distorsiones a la hora de los resultados de las empresas que dentro de sus balances conviven con un fasntasma del pasado por el que deben tributar………

Fuente: iProfesional

Viniendo del caso anterior sobre el fallo del Tributal Fiscal respecto a la Declaración Jurada del Impuesto a las Ganancias, a favor del contribuyente Carlso Ochoa en cuanto al préstamo de parte de su hijo “Préstamo entre Familiares” cuyo préstamo AFIP decidió anular además de exigirle un mayor tributo en el impuesto. Existen varias opiniones de los especialistas.

Vale recordar que para AFIP no se cumplían los requisitos de las normas y que permiten la validez del préstamo entre familiares. Llevado su caso ante el Tribunal Fiscal, los vocales fallaron en favor del contribuyente Carlos Ochoa y sus argumentos.

Para la abogada especialista en impuestos Karina Larrañaga, “el Tribunal ratifica y reafirma su posición al momento de evaluar la existencia de operaciones de mutuo entre familiares sosteniendo que estas transacciones deben analizarse con parámetros menos rígidos atento la relación de ‘informalidad’ que caracteriza los vínculos familiares”. Esta es una de las opiniones a favor.

Mientras que para la Gerenta del departamento de Derecho Tributario y Penal Económico del Estudio Lisicki, Litvin & Asociados, Daniela Manesi,considera que usualmente AFIP suele establecer incrementos patrimoniales no justificados a casi todos los préstamos entre familiares, por lo que en si no sorprende aunque si el fallo del Tribunal Fiscal.

Además de agregar que, “que no se instrumentaron las formalidades típicas de los contratos suscriptos entre quienes no los unen ningún lazo de parentesco, omitiéndose la valoración de otras cuestiones que posibilitan demostrar su efectiva existencia y magnitud”. Por lo que el fallo, del Tribunal Fiscal vuelve a poner sobre la mesa criterios relacionados con la falta de formalidades, sobre la fecha cierta que puede suplirse por otros medios.

Puntos Coincidentes de los Especialistas Sobre los Datos que Alcanzan para Demostrar el Préstamo entre Familiares ante AFIP:

-Que la titularidad de los fondos está en cabeza de quien presta el dinero en cuestión.
-La entrega al deudor.
-El destino y/o aplicación del dinero del deudor.
-La devolución bajo condición de que fuera al llevarse la inspección.

Para Valeria Cardinale, Directora de Tax & legal de KPMG, destaca como “destacable” el proceder del contribuyente Carlos Ochoa en cuanto a tratar de lograr la probanza de su caso, y que considera que dicho aspecto es determinante para lograr un fallo a favor como sucedió. A lo que suma que esto permite demostrar que ante casos de impugnación de préstamos por parte de AFIP, el poder acreditar su existencia está relacionada con como procede el contribuyente afectado para demostrar lo contrario y revertir la nulidad del préstamo,y el tener que pagar más por el impuesto.

Algunos recuerdan el fallo de la Corte Suprema de Justicia dentro de la causa Autolatina SA, sobre que “el mutuo que carece de elementos sustanciales como la fecha cierta, partes intervinientes, entre otras cuestiones, es inoponible a terceros ajenos a la relación contractual”. Además de que en su momento fuera reconocido por el acreedor, debido a que la declaración jurada no alcanza para acreditar la validez del préstamo por no disponer de documentación de la operación del préstamo en cuestión.

Por lo que es de suma trascendencia el elemento de prueba, esto es lo qeu ayudó a Ochoa en su caso y así poder demostrar este préstamo entre familiares. Algo que resalta el Tribunal sobre la importancia que tuvo la prueba aportada por el contribuyente que permitió revisar los ajustes por “incremento patrimonial injustificado” que había aplicado AFIP.

Dichas pruebas para el procedimiento administrativo fueron suficientes permitiendo acreditar los fondos relacionado con el contribuyente que está sujeto al ajuste, no a terceros involucrados indirectamente. Además de que en caso que AFIP no refutara de falsedad el instrumento público, por medio del que el padre y su hijo suscribieron el mutuo, al no haber una presentación de declaraciones juradas del hijo no es suficiente para anular su existencia. Por lo que frena todo intento de AFIP en cuanto a ajustes a partir de elementos probatorios y/o incumplimientos de terceros no ligados al contribuyente y sobre los que éste no registrara dominio o responsabilidad fiscal.

En definitiva lo que respecta a la impugnación de pasivos, la prueba sobre las operaciones y el origen de los fondos para el préstamo es de suma importancia para los fallos sean a favor o en contra del contribuyente.

Fuente: iprofesional

El Impuesto a las Ganancias da para varias interpretaciones en muchos de sus puntos y en otros generan dudas a la hora de las deducciones, y existen muy buenos ejemplos de casos particulares que sirven de botón de muestra; como es el caso entre padre e hijo, en el que este último le prestó un monto y por lo que AFIP optó por anular dicha operación, a lo que terminó obligando a tributar más el impuesto, ya que considera que este préstamo entre familiares no cumplia con los requisitos de las vigentes normas que permiten avalar el préstamo entre familiares como en este caso. Mientras pueden Descargar el aplicativo para Ganancias y Bienes Personales 2012.

AFIP No es Palabra Santa:

Claro que una vez más para la juticia AFIP no es palabra santa, ya que el contribuyente decidió llevar su caso al Tribunal Fiscal, logrando que anularan lo determinado por AFIP y por ende validaron los argumentos del contribuyente, lo que permitirá a otros tomar el mismo camino.

Declaración Jurada del Impuesto a las Ganancias:

No es que no lo sepan pero tal vez se puede escapar algo y es que al completar la Declaración Jurada del Impuesto a las Ganancias, tanto los contribuyentes particulares como las empresas puede que se les escape algún detalle sobre los ingresos y egresos correspondientes al año fiscal por el que declaran. No es para nada un detalle pequeño ya que permiten calcular cual fue la renta que obtuvieron y lo que deben tributar y si se olvidan de algo entre los ingresos y egresos las cuentas no darán.

Por lo que, los expertos resaltan que todas las operaciones deben estar respaldadas por los documentos, esto es sabido ya que si por alguna operación no tuvieran el documento AFIP pasará a impugnarlo y en algunos casos aplicarles un ajuste, esto es elevando la base imponible sobre las Declaraciones Juradas, dando como resultado pagar más por el impuesto. Por lo que un olvido o falta de documento les saldrá caro.

Siempre vale recordar si se es una persona física o una persona jurídica en este caso son las sociedades. Esto tiene importancia en casos en que hubieran en algún momento tomado un crédito, a la hora de la Declaración Jurada, AFIP debe ver los documentos y aceptar o no.

AFIP suele exigir mayores condiciones por un crédito de parte de una empresa y cuando por ejemplo se sucede un préstamo entre familiares usualmente los requisitos no son tan altos, pero en este caso tiró abajo el préstamo entre familiares.

Caso Ejemplo:

El caso del que hablamos en el párrafo de arriba es el de la causa que le llegó al Tribunal Fiscal de la Nación (TFN) de parte del contribuyente “Carlos Ochoa” y en la cual falló que la documentación respaldatoria que permite acreditar el préstamo entre familiares era válida mientras que AFIP antes la consideró insuficientes.

Según los vocales del Tribunal consideraron que por ser un movimiento de fondos entre familiares padre e hijo, no había por que existir en este caso lo que se llama “requerimientos previstos para los mutuos” se trata de un contrato de entrega de dinero-por el préstamo- pero referente a las sociedades, no este caso.

Mientras que para AFIP seguro que no es válido el fallo, para varios especialistas, coinciden con el fallo ya que el contribuyente efectivamente pudo demostrar que:

-Que su hijo le dio el dinero
-Que recibió ese monto
-Que fue utilizado en su actividad
-Que canceló dicho préstamo respetando las cuotas pactadas entre ambas partes como fija la normativa.

El Punto de Vista de AFIP:

Según AFIP, anuló esta operación de préstamo considerando que el prestador no reflejó en su momento su situación impositiva ante AFIP. Paro desde la misma AFIP pasó a determinarle una deuda al mencionado Carlos Ochoa por el Impuesto a las Ganancias incluyéndole intereses más una multa del 70% por el tributo no ingresado, según AFIP.

A todo esto, los agentes de AFIP que tenían el caso decidieron anular el préstamo de su hijo, ya que, el ingreso de fondos no era respaldado con la documentación que requerían. Por lo que dentro de su Declaración Jurada debería figurar como “incremento patrimonial no justificado”. Lo que al hacer las cuentas se elevaba el monto de la base imponible, teniendo que tributar un impuesto más alto entonces.

Una vez esto, Carlos Ochoa, el contribuyente del caso llevó su causa ante el TFN con el fin de que revirtiera el fallo y el ajuste de AFIP, lo que logró según el Tribunal al haber pruebas suficientes de lo que AFIP decía que faltaba para demostrar este préstamo fmiliar. Los agentes de AFIP anularon la operación del préstamo familiar, por entender que la parte prestamista el hijo de Carlos Ochoa el contribuyente, no reflejaba una capacidad para a su vez tener dicho monto.

Datos Aportados por Carlos Ochoa:

Ante el Tribunal, Ochoa presentó una serie de datos, entre los cuales AFIP no tomó nota por ejemplo el total de períodos trabajados, estos años forman parte de los ahorros logrados justamente por su hijo y de ahí salieron parte de los fondos con los que pudo darle el préstamo.

En 1996, adquirió una propiedad y un auto en el año 1999. Además su hijo estaba casado y su esposa tenia ingresos por trabajar. Otro aspecto-Dánger- ahorraba en dólares-algo que AFIP seguramente tomó nota y ya se pondrá a investigar-. Además Ochoa dispone de comprobantes respaldatorio de las adquisiciones mencionadas. A su vez el hijo presentó sus declaraciones juradas de Ganancias y Bienes Personales si bien por fuera de los plazos, pero previamente a la determinación de oficio que hizo AFIP.

El Tribunal tomó en cuenta toda la documentación de Ochoa, por lo que el TFN anuló la resolución de AFIP, lo que frenó que Carlos Ochoa debiera pagar más como pretendía AFIP.

Fallo del Tribunal:

Ante toda esta exposición y documentación, los vocales del Tribunal establece para su caso y los de los demás lo siguiente:

Para la situación de Préstamos entre Familiares basta con que puedan Probar:

-Que existe dinero disponible en cabeza del acreedor.
-La forma y existencia del capital vía flujo de fondos.
-Que puedan aplicar los montos.
-La forma o modalidad de las devoluciones.
-Poder demostrar la fuente que genera los recursos para devolver el préstamo.

Fuente: iProfesional

Imagen: www.emprendedores.es

El que hace poco se hayan dado novedades sobre el Impuesto a las Ganancias y el Mínimo No Imponible no hace que les quedara claro a muchos, no solo a los simples trabajadores ya que hasta los entendidos en la materia han salido a solicitarle a AFIP que de forma pública aclare varios puntos grises, esto después de que muchos expertos recibieran consultas y estos se rompieran la cabeza tratando de entender también. Mientras les decimos que ya pueden Descargar el aplicativo para Ganancias y Bienes Personales 2012.

Nadie creyó del todo eso de que el Gobierno diera por así decirlo “un alivio en Ganancias”, y menos que menos han logrado entender algunos aspectos del Decreto y Resolución de parte de AFIP, por lo que le solicitan a su titular, Ricardo Echegaray que aclare por que oscurece. Los expertos consideran que las últimas aprobaciones de cierta forma de contraponen lo que de por sí establece la Ley de este gravamen y ni que decir de la confusión que sale de algunas empresas como cual alumno que no entiende las ecuaciones…………

No hace ni un mes de comicada las novedades vía el Boletín Oficial, dichas normas vienen a reglamentar una suba del 20% en el piso salarial, porcentaje desde el que los trabajadores alcanzados por Ganancias deben iniciar el pago del Impuesto a las Ganancias.

Lo anterior más algunos aspectos más está claro para todos, pero no así otros aspectos que debe aclarar solo la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) ya que ni algunos expertos pueden hacerlo lo que les genera dudas hasta para explicarles a otros.

¿Dónde Nace el Problema?

Si de tratar de detectar la punta del problema para algunos se da una vez que se informó del aumento en las deducciones personales de 2013, por el (Decreto 244/2013) reglamentada por la (Resolución General 3.449/2013), es cuando los expertos y demás se les confunde el panorama ya que se contrapone con la Ley del Impuesto a las Ganancias, y no es solo cuestión de explicar si no que detrás están nada menos que las liquidaciones que pueden generar reclamos si no fueron realizadas de forma correcta, por lo que de ahí el reclamo.

Vale recordar que el 5 de Marzo del corriente año, quedó publicado el mencionado Decreto encargado de fijar el aumento del 20% en las deducciones personales en el Impuesto a las Ganancias. Al ver el Artículo 2 de la norma se lee que la suba empezaría a regir ya desde el 1 de Marzo.

Ese punto fue una de las primeras dudas que se generaron ya que se trata de por si de un impuesto anual. Complementariamente se daba a conocer en el mismo mes la (Resolución General 3.449/2013) la misma fija los nuevos valores de la tabla de Deducciones Personales correspondiendo su computo para poder saber cuales es la correspondiente retención en Ganancias, en vigencia desde el 1 de Marzo como mencionamos.

Algo que pocos tomaron en cuenta es que el tan pomposo anuncio del aumento por parte de la propia Presidenta Cristina Fernández de Kirchner es que dicha suba no es de carácter retroactiva a Enero de este año, conclusión las tablas acumuladas a Diciembre al hacer cuentas se notará que no logran coincidir respecto al (Decreto 244) y como algunos ya desconfiaban efectivamente tal aumento anual no llega al 20%.

Uno de los temas de moda en el mercado laboral y de la tribuación Argentina es el Impuesto a las Ganancias, y si bien este tributo corresponde pagarlo a casi todos, existen algunos desconocimientos en cuanto al pago, el momento de tributarlo y la forma de hacerlo y de las categorías que los conforman. Lo primero que hay que decir es que se trata de un impuesto que se encarga de gravar la renta o en todo caso la ganancia sea argentina o extranjera de un trabajador que residente en Argentina. Aclarando que los trabajadores no residentes tributan solamente sobre las ganancias en Argentina.

Esto hace que, el Impuesto a las Ganancias sea tributado por las personas físicas y las jurídicas. Mientras que los asalariados residentes en Argetnina deben tributar por el total de sus ganancias, así fueran en el país como en el extranjero. Los asalariados no residentes deben tributar por las ganancias en Argentina y no por las del extranjero.

¿Impuesto Equitativo?

Para algunos se trata de tal vez el impuesto más equitativo de todos los impuestos, al ser este progresivo al exigir una mayor carga tributaria entre aquellos que tienen salarios más altos. Para otros una de las falencias son alguna de sus exenciones entre las que está clas que eximen del impuesto a las rentas financieras, una de las mejoras que deberían aplicarse.

La mencionada exención llega a beneficiar al contribuyente que logra una renta vía un negocio financiero respecto al contribuyente que lo hace mediante su trabajo diario. Esto podría tomarse como que sale ganando más un “inversor” en detrimento del que en si se desloma trabajando todos los días.

http://www.youtube.com/watch?v=BRJ8YeA-MKY&feature=player_detailpage

Un Impuesto Variable:

También hay que considerar que el Impuesto a las Ganancias es un impuesto anual y no fijo ya que todos los que se ven alcanzados tributan según diferentes categorías y escalas, esto debido a que el monto a tributar está sujeto a los ingresos netos percibidos por cada asalariado dentro de un sector de actividad pudiendo ser entre una sola actividad o varias actividades.

Autónomos y en Relación en Dependencia y Monotributistas:

El Impuesto a las Ganancias llega a alcanza a los trabajadores autónomos y a los trabajadores en relación de dependencia. Mientras que, los monotributistas, al estar bajo régimen simplificado vienen tributando al pagar una cuota mensual.

Por lo que a más ingresos, más alta será la carga tributaria. Existiendo una tabla de escalas de ingresos además de establecer un monto fijo y un monto variable. En el camino de tributar están las 4 categorías y que permiten poder tributar algo menos a partir de la Ley de Impuesto a las Ganancias que fija las 4 categorías de ingresos cada categoría a su vez posee una serie de deducciones según los ingresos. Las deducciones son específicas por cada una de las 4 categorías.

Categorías del Impuesto a las Ganancias:

-Primera Categoría (Rentas del Suelo)
-Segunda Categoría (Renta de Capitales)
-Tercera Categoría (Renta de Empresas)
-Cuarta Categoría (Rentas del Trabajo Personal).

Categorías de Impuesto a las ganancias

Rentas y Ganancias:

• Ganancias Primera Categoría
• Ganancias Segunda Categoría
• Ganancias Tercera Categoría
• Ganancias Cuarta Categoría

Rentas y Ganancias Fuente Extranjera:

• Fuente Extranjera Primera Categoría
• Fuente Extranjera Segunda Categoría
• Fuente Extranjera Tercera Categoría
• Fuente Extranjera Cuarta Categoría

Existiendo dos tipos de Deducciones:

-Deducciones Personales:

Se trata de las cargas de familia por cónyuge, hijos, familiares a cargo

-Deducciones Generales:

Corresponde a las deducciones por pago de seguros por fallecimiento, por honorarios por servicios de asistencia médica y sanitaria, por descuentos obligatorios para aportes de obra social y algunas más.

Pagar Ganancias:

La forma de tributar Ganancias, los empleados en relación de dependencia, su propio empleador deberá encargarse de las retenciones, figurando en el recibo de sueldo. Así cada inicio de año tienen que completar y entregarle luego a cada empleador el (Formulario 572) que pueden descargar desde la Web de AFIP.

Corresponderá llenar con las deducciones personales y las deducciones más específicas correspondiente a la cuarta categoría que afecta a:

-Iintereses de préstamos hipotecarios
-Pagos de seguro de retiro
-Pagos de seguro de vida
-Pagos al personal doméstico registrado
-Honorarios de asistencia médica y sanitaria
-Otras más

Con lo que, su empleador podrá pasar a establecer la retención que deberá aplicarles. Este proceso será mes por mes, en los que su empleador deberá hacer la retención, así al llegar el final de año este le tendrá que entregar a su empleado el (Formulario 649), en este figura un resumen del impuesto que debe retenerse, junto a las deducciones que fueron declaradas y las retenciones.

Los trabajadores en relación de dependencia les corresponde presentar la Declaración Jurada de Ganancias y Bienes Personales bajo ciertas circunstancias, como ser el ganar hasta o más de $96.000 anuales de ganancia bruta, en ese caso recaen en Bienes Personales.

Ahora cuando los ingresos brutos sean similares o por debajo de ($144.000) anuales, corresponderán la Declaración Jurada de Ganancias y Bienes Personales.

Teniendo como plazo para presentar, según cual sea la terminación del número de CUIT, aunque la ventana de vencimientos se dan entre los meses Abril y Mayo de cada año.

Imagen: sourceforge.net

Todos aquellos que se ven alcanzados por la devolución del Impuesto a las Ganancias deberán recordar como sumar, restar y aplicar porcentajes. Todo esto viene de la suba del piso del minimo no imponible desde el que se inicia el pago del tributo y que a la vez se da un reintegro y que cabe recordar que este no es fijo si no variable debido a que el nivel de ingresos no es el mismo para todos los asalariados dependiendo de las escalas salariales.

Ya desde conocida la noticia de la suba del 20% del piso salarial en el Mínimo No Imponible, y que hace que los trabajadores que estén en relación de dependencia deban iniciar a tributar por el Impuesto a las Ganancias, salieron desde varios gremios a decir que no alcanza el 20%.

Así y todo muchos trabajadores esperan poder saber cuanto podrán recibir como monto extra por la devolución del mencionado tributo, claro que siempre y cuando fuera retroactivo a Enero de 2013, así llegado el mes de Marzo, los asalariados contribuyentes serán beneficiados por el correspondiente reintegro del monto que les sea retenido en condición de exceso en Enero y Febrero. Según lo anunciado será así:

-Un trabajador soltero ganando $8.360 mensuales brutos ($6.939) sueldo de bolsillo, es cuando recién deba comenzar a tributar por Ganancias. Así adiós al piso de ($5.782) netos para trabajadores solteros sin hijos.

-Un trabajador casado con 2 hijos, deberá ganar unos $11.563 mensuales de salario bruto ($9.597) salario de bolsillo, será cuando deba empezar a tributar por Ganancias. Ya no correrá el piso de ($7.998) netos para trabajadores casados con 2 hijos.

Aclarando que el monto extra con que se beneficiarán en su salario de bolsillo recaerá en el total de los asalariados que vean superado los anteriores pisos, lo que hace que el monto a reintegrarles llegará a variar dependiendo de cual sea el nivel salarial recordando nuevamente que no es un monto fijo.

Esto hace que, los asalariados solteros con un sueldo entre ($5.782 y $6.939) netos mensuales, podrán percibir el total del ingreso que le fuera retenido desde Enero -si fuera retroactivo-.

-Así es que si el trabajador soltero tiene un salario de ($6.939) podrán beneficiarse con unos ($182) extras.

-Los trabajadores casados y con 2 hijos que ganen un salario de entre ($7.998 y $9.597) netos al mes, se beneficiarán de un monto extra en su ingreso de bolsillo sobre el monto el total de retenciones en el Impuesto a las Ganancias desde Enero de 2013. Teniendo un salario de ($9.597) podrán obtener hasta ($267) extras.

Por lo que el nivel de efecto en el beneficio del reintegro dependerá de cual sea el nivel de ingresos del asalariado por lo que no será perejo. Así que a la hora de los cálculos con los nuevos pisos salariales estos se aplicarán desde la liquidación salarial de Marzo de 2013.

También juega la inflación, ya que la proyección de la tasa de inflación de Enero de 2013 a Marzo de 2014 será de casi el 30%, esto hace que en promedio por $100 que cobren a 12 meses, realmente será equivalente a unos $70 actuales, perdiendo $30.

Gráfico: http://www.arribaeleste.com

Reintegros Escala Salarial:

-Si fuera un sueldo neto mensual por ($7.000), les corresponderá un reintegro de ($199) a los trabajadores solteros.
Por un salario de ($8.500), el reintegro correspondiente será de ($612).

-Mientras que los trabajadores con un salario de ($10.000) mensual, obtendrán un reintegro de ($862) siendo trabajadores solteros y un reintegro de ($436) los trabajadores casados y con 2 hijos.

-Si el salario fuera de ($12.500) el reintegro para el trabajador soltero será de ($1.013) y el reintegro para los trabajadores casados y con 2 hijos será de ($1.148).

-Cuando el salario fuera de ($15.000), el reintegro que les corresponderá será de ($1.163) para un trabajador soltero y un reintegro de ($1.356), para trabajador casado y con dos hijos.

Esquema Gradual de Devolución del Tributo:

La Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) lanzará un sistema de carácter gradual para devolución de Ganancias. Esto significa crear un mecanismo de compensación y reintegro, devolviendo el monto que le es retenido a los asalariados en exceso correspondientes al primer trimestre.

Así como hay beneficiados hay perjudicados, y los que se verán más afectados son los asalariados que quedan en medio del anterior piso y del nuevo piso salarial aprobado. Ya que cuando llegue el mes de Marzo, ya no serán afectados por las retenciones de este tributo, y por ende no verán compensado el saldo a favor que tuvieran y en Marzo podrían ver la devolución. Puede decirse que AFIP también sale perdiendo ya que verá una fuerte pérdida en la recaudación fiscal, por la devolución a los asalariados en concepto de retenciones por exceso.

Al aplicarse los nuevos montos en los salarios entre Enero a Febrero, y le correspondiera al empleador reintegrarle a su empleado Ganancias, no se daría del todo en Marzo, la forma de hacerlo sería en modo de compensación de montos retenidos por las nuevas retenciones a lo largo de 2013. Si llegado el mes de Diciembre existe todavía un excedente, este corresponderá reintegrarlo durante el primer trimestre de 2014.

Entre los más afectados se verán los asalariados que ya en el primer bimestre de 2013 han percibido un aumento que fuera inferior al nuevo piso del 20%, y desde el que deberían tributar por Ganancias. Esto hace que al darse la suba del mínimo no imponible sumado a las deducciones personales, los trabajadores antes si bien quedarían liberados de soportar Ganancias no verán compensado si exisitera saldo a favor aunque obtendrían el reintegro por el monto retenido cuando llegue Marzo.

Imagen: www.cajapolgba.org.ar

Qué poco que vale decir cobro el aguinaldo, mientras que el aguinaldo debería servir para pagar alguna deuda, ahorrar algo o darse un gustito, que va antes de decir aguinaldo ya se fue como hoja remontada por el aire. Es que el aguinaldo se va con el Impuesto a la Ganancias y como el Gobierno parece que no quiere retroceder en actualizar el piso en Ganancias, los empleados están solicitando el cobrar el aguinaldo recién a inicio de Enero, sí aunque lo precisen cobrar puntualmente prefieren cobrarlo más adelante antes que se lo lleve Ganancias.

Todo esto por no ajustar las escalas que se ven alcanzadas y que exigen pagar este tributo, y además de vaciar los bolsillos o no permitir que engorden como deberían por Ganancias, es que varios trabajadores digan prefiero cobrar con retraso cobrar el aguinaldo cuando inicie Enero de 2013 esto haría que el Sueldo Anual Complementario no le suponga perder en la base de cálculo por el impuesto de 2012, así correrían el impacto sobre el aguinaldo.

Es que entre la inflación y los demás problemas se suma que Ganancias lastra varios miles de pesos al año y el colmo es el aguinaldo que no es tal si no se lo cobra como se debe, que planes pueden hacer a fin de año si deben estar con la calculadora y los nervios a mano para poder saber cuanto es lo que en verdad podrán disponer del aguinaldo para lo que planearon por que resulta que gran parte va al Impuesto a las Ganancias así que en vez de decir cuanto voy a pagar por el impuesto resulta que uno dice cuanto me va a dejar Ganancias………..

Se espera que por acto de demagogia y de cara a las elecciones el Gobierno decida subir el piso salarial desde el que los trabajadores deben empezar a pagar el tributo. Y así como el cepo al dólar crea estrategías de como sin hacer trampas poder comprarlos, los empleados en algunos sectores tratan de cobrar el aguinaldo al comenzar Enero de 2013 en vez de Diciembre de 2012.

La fórmula:

Se trata de algo así como una fórmula con la que bucan reducir la base imponible del Impuesto a Ganancias de 2012, en el caso de las personas físicas ya que si sus ingresos solo provienen de sus salarios y deban calcular tomando los sueldos cobrados a lo largo del año fiscal correspondiente. La imposibilidad por ahora de ver novedades hace que se pida retrasar algunos días cobrar el medio aguinaldo, en mayor medida lo hacen los que superan los pisos en Ganancias.

Respecto a cual es el piso del mínimo no imponible para un empleado soltero llega a ($5.782) netos por mes y los empleados casados con 2 hijos, llega a ($7.998) netos mensuales. Lo que no significa hacer trampa el poner el aguinaldo en 2013 solo es corre el límite.

Las Empresas son agentes de retención del Impuesto a las Ganancias, y por este motivo retiene el mencionado tributo a sus empleados, de acuerdo a la normativa vigente. Así, todos los alcanzados por Ganancias 2012 deberán presentar el Formulario 572 de AFIP

Imprimir el Formulario 572  AFIp, el que regula las deducciones de la Cuarta Categoría, es muy fácil, y puede ser entregado personalmente a la empresa o agente de retención, por comisionista o enviándolo por correo postal, con fecha de confección y firma del titular, dado el carácter de declaración jurada del mismo.

Todos aquellos empleados que se encuentran alcanzados por el impuesto, o puedan llegar a estarlo, deberán presentar el F 572.  Los formularios recibidos hasta el día 10 de cada mes, se ingresarán para liquidación del anticipo correspondiente al mes siguiente.

Este formulario consta básicamente de 5 partes:

1 – Datos personales:
El agente debe completar Nº de CUIL, Nº de documento y los restantes datos del domicilio.Es importante que el agente consigne un número de télefono y una dirección de correo electrónico de contacto a fin de poder subsanar cualquier inconveniente o duda respecto de la información suministrada a través del formulario.

2 – Cargas de Familia: Se deberá incluir a todas aquellas personas a cargo del trabajador (ver instructivo), siempre que ninguno de ellos haya percibido ingresos en el periodo anterior, o  hayan sido por un importe menor al del Mínimo No Imponible.  Una vez presentadas las cargas de familia, solo deberán informarse las novedades (altas o bajas), indicando el mes en el que se hayan producido las mismas.

3 – Ganancias liquidadas por otros empleadores: se debe indicar el importe mensual percibido por el/los otros empleadores, con denominación y nº de CUIT del mismo, desde la fecha de cobro de la primera remuneración. Luego, se deberán informar oportunamente las modificaciones de ingresos, como así también las altas y bajas;  ya que el sistema seguirá acumulando el mismo ingreso hasta que el mismo sea modificado por el agente a través de un nuevo F 572.

4 – Deducciones y desgravaciones: Se refiere a todos aquellos gastos deducibles. Estos gastos se irán informando a través del F 572, a medida que se vayan abonando, indicando el periodo informado (se pueden hacer todas las presentaciones que sean necesarias, sin repetir ni adelantar periodos).

Mensualmente, o con la frecuencia que el agente prefiera, se podrá presentar el formulario F 572 con las siguientes deducciones: (indicar siempre los importes abonados por el periodo que se declara)

• DONACIONES: indicar Nº de CUIT de la entidad
• CUOTA MEDICO ASISTENCIAL: indicar la institución
• SEGUROS DE RETIRO PRIVADOS: indicar la institución
• SERVICIO DOMESTICO: indicar Nº de CUIL del empleado doméstico
• INTERESES DE CREDITO HIPOTECARIO: indicar la institución y aclarar que lo que se informa son INTERESES
• GASTOS DE SEPELIO: dar de baja al familiar fallecido y consignar el importe efectivamente abonado
• SEGUROS DE VIDA: indicar la institución
• APORTES JUBILATORIOS CAJAS PROFESIONALES: indicar la institución

Asimismo, continúan siendo en forma anual y deben ser presentadas en diciembre de cada año (o en enero del año siguiente), las siguientes deducciones:

• GASTOS MEDICOS: no cubiertos por la mutual y efectivamente abonados (no son deducibles los gastos por medicamentos)
• IMPUESTOS A LOS DEBITOS Y CREDITOS BANCARIOS: (solo para los titulares de cuentas corrientes), indicar la institución

Puede acceder a una mayor informacion del impuesto a través de nuestra Guia de Ganancias Cuarta Categoria

Imprimir Formulario F.572

A continuación le acercamos el Formulario F.572 para que pueda imprimirlo directamente desde su casa, a la vez que también le ofrecemos dos instructivos para que sepa como llenarlos. Le aconsejamos verlos ambos y, también, poner esta página como favorita para poder acceder al mismo todos los meses.

Formulario F. 572 AFIP

Instructivos para llenar Formulario 572 AFIP

El impuesto a las Ganancias le quita el sueño a más de un asalariado. La maldita Cuarta Categoria, aquella en la que se encuentran todos los empleados en relacion de dependencia, constituye un costo muy alto para la clase media, que ve como merma su sueldo de bolsillo debido a las retenciones en el sueldo que nos aplica la odiada AFIP.

En este sentido, es muy importante para el Empleado en relacion de Dependencia aprovechar lo poco que nos ofrece la Ley del Impuesto a las Ganancias para intentar reducir la factura fiscal que nos impone Ganancias 2012.

Como pagar menos impuesto a las Ganancias

De acuerdo a la Guia de Cuarta Categoría del Impuesto a las Ganancias, existen una serie de deducciones al impuesto que debemos aprovechar con todo para pagar menos Ganancias en 2012. Las deducciones en cuestion son las siguientes:

• Deducciones Personales: los familiares permitidos son: Conyuge (no concubina), Padres, Abuelos y Suegros. También Hijos, Hijastros, Hermanos, Nueras, Yernos, Nietos y Bisnietos, todos ellos menores de 24 años, o mayores incapacitados para trabajar. El requisito, ademas de acreditar el vinculo, es que ellos no tengan ingresos mayores a 12.960 pesos en el año (por esta razon, los jubilados quedan afuera).
• Medicina Prepaga: se puede descontar lo que se abona de prepaga y servicios de ambulancia, para el empleado y sus familiares. La factura debe estar a nombre del alcanzado por el impuesto.
• Seguro de Vida: no solo los pagos de los seguros voluntarios, sino tambien aquellos pagados, por ejemplo, por la compra de un electrodomestico en cuotas, al sacar un préstamo personal o por el descubierto bancario. El tope es de 996,23 pesos anuales.
• Donaciones: a entidades reconocidas como exentas a la AFIP. El importe anual permitido es de 2.400 pesos.
• Servicio Domestico: se deduce lo pagado de sueldo y cargas sociales (F.102) durante todo el año hasta un tope de 12.960 pesos.
• Intereses de la Hipoteca: para creditos otorgados a partir de enero de 2001. La ley no exige que sea de único inmueble, con un tope de 20.000 pesos al año.
• Gastos de Sepelio: servicios funerarios del titular del impuesto o de alguna de las personas detalladas en sus cargas de familia pueden deducirse con un tope anual de $996,23.
• Gastos de Movilidad: en el caso de corredores, despachantes de aduana o viajantes de comercio podrán deducir los gastos de movidad, viáticos y representación, las amortizaciones impositivas de vehículos utilizados para este fin y los intereses de las deudas contraídas para comprar los mismos.
• Impuesto al Cheque: se informa con una nota, no dentro del F.572. Corresponde al 34% del impuesto anual retenido por los depositos bancarios.

En fin. Hay que aprovechar todos los medios al alcance para pagar menos impuestos. Obviamente, siempre dentro de la ley. Para dormir tranquilo.