El impuesto a las ganancias es un impuesto progresivo. Esto quiere decir que ante una mayor base imponible del impuesto (esto es, la ganancia neta), mayor alícuota se cobrará al sujeto.

En este sentido, las alícuotas del Impuesto a las Ganancias son las siguientes:

Ya comienza el año 2013, y con él, las vacaciones. Sin embargo, el Fisco no se toma ninguna vacaciones, y los Vencimientos AFIP continúan cayendo. En esta oportunidad, le traemos el Vencimiento de Ganancias para el año 2013, que se nota que va a venir con una presión fiscal mayor, sobre todo para la Cuarta Categoria del Impuesto.

La AFIP ha reglamentado los vencimientos fiscales para el año 2013. A tal fin, en la RG 3430 ha exteriorizado el Calendario Fiscal AFIP 2013, que contiene los vencimientos de todos los impuestos. En este caso, nos interesa el Vencimiento de Ganancias, el cual le traemos separado mes a mes.

Presentacion de Declaraciones Juradas de Sociedades

La presentacion de las Declaraciones Juradas del Impuesto a las Ganancias de las Sociedades, empresas o explotaciones unipersonales que confeccionen balances comerciales, según lo reglamentado por la Resolución General N° 3.077, Artículo 6°, tienen los siguientes vencimientos. Puede buscarlos por mes para su facilidad.

Vencimiento Ganancias 2013

El ingreso del saldo resultante deberá realizarse hasta el día hábil inmediato siguiente, inclusive, al de cada una de las fechas de vencimiento general que corresponda.

Presentacion de Declaraciones Juradas de Personas Fisicas y Cuarta Categoria

La presentacion de las Declaraciones Juradas del Impuesto a las Ganancias de las Personas Fisicas y Sucesiones Indivisas, incluyendo la Cuarta Categoría del Impuesto, tiene los siguientes vencimientos:

Vencimiento Ganancias y Bienes Personales 2013

El ingreso del saldo resultante deberá realizarse hasta el día hábil inmediato siguiente, inclusive, al de cada una de las fechas de vencimiento general que corresponda.

El Impuesto a las Ganancias permite la deducción de honorarios médicos, siempre y cuando se encuentre bajo los límites establecidos en la ley y de acuerdo al cumplimiento de una serie de requisitos.

Pueden deducirse los siguientes servicios prestado al contribuyente y sus cargas de familia:

• Servicios de hospitalización y sus prestaciones accesorias
• Servicios médicos en todas sus especialidades
• Servicios de bioquímicos, odontólogos, kinesiólogos, fonoaudiólogos, psicólogos, etc y técnicos auxiliares de la medicina
• Otros servicios relacionados con la asistencia, incluyendo el transporte de heridos y enfermos en ambulancias o vehículos especiales
• No se incluyen los medicamentos o gastos de farmacia

Las deducciones por Honorarios Medicos deben cumplir con los siguientes requisitos:

• Facturada por el respectivo prestador del servicio
• Los conceptos que se pretenden deducir no deben encontrarse beneficiados por sistemas de reintegro (si así fuera sólo se puede computar la parte no sujeta a reintegro). Esto es tanto en Obras Sociales como en Medicina Prepaga.

Esta deducción procederá sólo en la liquidación anual o final, por lo que debe informarse al empleador o al realizar la Declaracion Jurada Anual del Impuesto

El Impuesto a las ganancias grava todos los ingresos obtenidos por la persona, tanto física como jurídica y tanto autónomo como empleado en relacion de dependencia. A su vez, la ley permite una serie de deducciones aplicables a esos ingresos, y tiene como regla general permitir la deducción de todos los gastos necesarios para la realización de la ganancia.

A este concepto general, la Ley del Impuesto a las Ganancias establece una serie de deducciones especiales y generales para cada categoría, las cuales enumeramos a continuación:

• Deducciones Especiales Primera Categoría
• Deducciones Especiales Segunda Categoría
• Deducciones Especiales Tercera Categoría
• Deducciones Especiales de la Cuatro Categorias
• Deducciones Personales – Cargas de Familia
• Tablas de deducciones Cuarta Categoría
  
• Gastos del Automotor
• Personal Domestico
• Gastos Médicos
• Donaciones
• Tratamiento Fiscal Deudores Incobrables

Actualización: ya están disponibles los nuevos montos de las Deducciones Personales y Cargas de Familia 2011.e

El artículo 51 de la Ley de impuesto a las ganancias establece que la Ganancia Bruta proveniente de la enajenación de bienes de cambio se determina como la diferencia entre el total de las ventas netas (ventas brutas menos montos en concepto de devoluciones, bonificaciones, descuentos u otros conceptos similares, de acuerdo con las costumbres de plaza), y el costo que se determine por aplicación de los artículos 52, 53, 54 y 55 LIG.

A través de la valuación de los bienes de cambio de acuerdo a los criterios impositivos normados, se determina en forma indirecta el costo de ventas, y en su caso – los ajustes impositivos al costo – partiendo de la fórmula base:

Existencia inicial + Compras – Existencia Final = Costo de Ventas

De tal forma, siendo las Compras un valor constante, al ajustarse las Existencias Iniciales y Finales de Bienes de Cambio se obtiene el valor ajustado (a valores impositivos) del Costo de Ventas, que formará parte del Resultado Impositivo sujeto a impuesto.

Asimismo, se incluyen dentro del concepto de Compras a los bienes de cambio adquiridos bajo otras modalidades (apropiación, especificación, accesión, tradición, percepción de frutos, sucesión en los derechos del propietario y prescripción), cfr. art 2524 Código Civil, regulándose en el caso de bienes recibidos por herencia, legado o donación dicho costo de incorporación en los artículos 4to LIG y 7mo DRLIG.

El artículo 57 de la ley de impuesto a las ganancias establece límites en cuanto al manejo discrecional de los bienes de una sociedad, o empresa en general, en beneficio o por cuenta de sus socios, partícipes, beneficiarios o titular, tales como el retiro de mercaderías para uso personal de sus integrantes, o destinadas a actividades no alcanzadas por el impuesto o para las operaciones realizadas por la sociedad por cuenta de y a sus socios.

En los casos anteriormente citados, y en cuanto el destino de los bienes sera hacia actividades cuyos resultados no están alcanzados por el impuesto, la ley atribuye “ipso jure” a estas operaciones el carácter de onerosas. Se entiende entonces, que se tributará sobre las ganancias obtenidas por la operación teniendo en cuenta como precio de venta el valor de plaza o de mercado, representado por el valor que se obtendría en el mercado en caso de venta del bien en condiciones normales de venta.

De esta forma se pretende evitar que los contribuyentes simulen operaciones tendientes a evitar la tributación del impuesto a las ganancias en cabeza de la sociedad o empresa y hacerlas imponibles en cabeza de los socios o titular (difiriendo su imputación, o bien aligerando la incidencia efectiva a la tasa del socio en particular) o bien excluyendo la operación del ámbito del gravamen (caso de bienes cuya reventa se encuentra al margen del impuesto a las ganancias para socios, personas físicas no habitualistas, en virtud de la aplicación de la Teoría de la Fuente).

La finalidad de la disposición es precautoria, al intentar evitar que los contribuyentes retiren mercaderías a título gratuito y realizar operaciones de venta fuera del ámbito de la sociedad o empresa, sin ser alcanzados).