El artículo 51 de la Ley de impuesto a las ganancias establece que la Ganancia Bruta proveniente de la enajenación de bienes de cambio se determina como la diferencia entre el total de las ventas netas (ventas brutas menos montos en concepto de devoluciones, bonificaciones, descuentos u otros conceptos similares, de acuerdo con las costumbres de plaza), y el costo que se determine por aplicación de los artículos 52, 53, 54 y 55 LIG.

A través de la valuación de los bienes de cambio de acuerdo a los criterios impositivos normados, se determina en forma indirecta el costo de ventas, y en su caso – los ajustes impositivos al costo – partiendo de la fórmula base:

Existencia inicial + Compras – Existencia Final = Costo de Ventas

De tal forma, siendo las Compras un valor constante, al ajustarse las Existencias Iniciales y Finales de Bienes de Cambio se obtiene el valor ajustado (a valores impositivos) del Costo de Ventas, que formará parte del Resultado Impositivo sujeto a impuesto.

Asimismo, se incluyen dentro del concepto de Compras a los bienes de cambio adquiridos bajo otras modalidades (apropiación, especificación, accesión, tradición, percepción de frutos, sucesión en los derechos del propietario y prescripción), cfr. art 2524 Código Civil, regulándose en el caso de bienes recibidos por herencia, legado o donación dicho costo de incorporación en los artículos 4to LIG y 7mo DRLIG.