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AlAi??cuotas de Retenciones del Impuesto a las Ganancias

Se sabe que las facturas que emite un contribuyente hacia alguna empresa o particular, en los casos que estos sean agentes de retenciA?n, son pasibles de sufrir una retenciA?n en el pago de esa factura. Estas son las retenciones del impuesto a las ganancias que luego son tenidas en cuenta para la liquidacion del impuesto.

Por medio de la Res. Gral. 3.884 (B.O. 26/05/2016), el Fisco Nacional legisla el rAi??gimen general de retenciA?n instaurado por la Res. Gral. AFIP 830, aplicables a los pagos que se efectA?en a partir del 1Ai?? de junio de 2016, aun cuando correspondan a operaciones realizadas con anterioridad a dicha fecha. En este sentido, el Anexo VIII de la Res. Gral. AFIP 830 resulta de aplicaciA?n para los pagos que se realicen a partir del 1 de junio de 2016.

El anexo indica las distintas opciones de retenciA?n, junto con las alAi??cuotas aplicables y los importes mAi??nimos para proceder a la retenciA?n

CA?digo de rAi??gimen Conceptos sujetos a retenciA?n % a retener Montos no sujetos a retenciA?n
Inscriptos No Inscrip. Inscriptos (a)
19 Anexo II, inc. a) pto 1) Intereses por operaciones realizadas en entidades financieras. Ley NAi??Ai??21.526 y sus modificaciones o agentes de bolsa o mercado abierto. 3,00% 10,00% -.-
21 Anexo II, inc. a) pto. 2) Intereses originados en operaciones no comprendidas en el punto 1. 6,00% 28,00% 3500
30 Anexo II, inc. b) pto. 1) Alquileres o arrendamientos de bienes muebles. 6,00% 28,00% 5000
31 Anexo II, Inc. b) pto. 2) Bienes Inmuebles Urbanos, incluidos los efectuados bajo la modalidad de leasing, ai??i??incluye suburbanosai??i??
32 Anexo II, inc. b) pto. 3) Bienes Inmuebles Rurales, incluidos los efectuados bajo la modalidad de leasing, ai??i??incluye subruralesai??i??
35 Anexo II, inc. c) RegalAi??as 6,00% 28,00% 3500
43 Anexo II, inc. d) InterAi??s accionario, excedentes y retornos distribuidos entre asociados, cooperativas, ai??i??excepto consumoai??i??
51 Anexo II, inc. e) Obligaciones de no hacer, o por abandono o no ejercicio de una actividad
78 Anexo II, inc. f) EnajenaciA?n de bienes muebles y bienes de cambio. 2,00% 10,00% 100000
86 Anexo II, inc. g) Transferencia temporaria o definitiva de derechos de llave, marcas, patentes de invenciA?n, regalAi??as, concesiones y similares.
110 Anexo II, inc. h) ExplotaciA?n de derechos de autor (Ley NAi??Ai??11.723). s/escala 28,00% 10000
94 Anexo II, inc. i) Locaciones de obra y/o servicios no ejecutados en relaciA?n de dependencia no mencionados expresamente en otros incisos. 2,00% 28,00% 30000
25 Anexo II, inc. j) Comisiones u otras retribuciones derivadas de la actividad de comisionista, rematador, consignatario y demA?s auxiliares de comercio a que se refiere el inciso c) del artAi??culo 49 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. s/escala 28,00% 7500
116 Anexo II, inc. k) Honorarios de director de sociedades anA?nimas, sAi??ndico, fiduciario, consejero de sociedades cooperativas, integrante de consejos de vigilancia y socios administradores de las sociedades de responsabilidad limitada, en comandita simple y en comandita por acciones. s/escala 28,00% 30.000 (b)
116 Anexo II, inc. k) Profesionales liberales, oficios, albacea, mandatario, gestor de negocio s/escala 28,00% 7500
124 Anexo II, inc. k) Corredor, viajante de comercio y despachante de aduana. En todos los casos, con las salvedades mencionadas en dicho inciso.
95 Anexo II, inc. I) Operaciones de transporte de carga nacional e internacional. 0,25% 28,00% 30000
53 Anexo II, inc. m) Operaciones realizadas por intermedio de mercados de cereales a tAi??rmino que se resuelvan en el curso del tAi??rmino (arbitrajes) y de mercados de futuros y opciones. 0,50% 2,00%
55 Anexo II, inc. n) DistribuciA?n de pelAi??culas. TransmisiA?n de programaciA?n. TelevisiA?n vAi??a satelital.
111 Anexo II, inc. Ai??) Cualquier otra cesiA?n o locaciA?n de derechos, excepto las que correspondan a operaciones realizadas por intermedio de mercados de cereales a tAi??rmino que se resuelvan en el curso del tAi??rmino (arbitrajes) y de mercados de futuros y opciones.
112 Anexo II, inc. o) Beneficios provenientes del cumplimiento de los requisitos de los planes de seguro de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de la NaciA?n, establecidos por el inciso d) del artAi??culo 45 y el inciso d) del artAi??culo 79, de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones ai??i??excepto cuando se encuentren alcanzados por el rAi??gimen de retenciA?n establecido por la ResoluciA?n General NAi??Ai??2.437, sus modificatorias y complementariasai??i??. 3,00% 3,00% 7500
113 Anexo II, inc. p) Rescates ai??i??totales o parcialesai??i?? por desistimiento de los planes de seguro de retiro a que se refiere el inciso o), excepto que sea de aplicaciA?n lo normado en el artAi??culo 101 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
(c) Intereses por eventuales incumplimientos de las operaciones excepto las indicadas en los incisos a) y d). De acuerdo a tabla para cada inciso
(d) Pagos realizados por cada administraciA?n descentralizada fondo fijo o caja chica. Art. 27, primer pA?rrafo. 0,50%
779 Anexo II, inciso q) Subsidios abonados por los estados Nacional, provinciales, municipales o el Gobierno de la Ciudad AutA?noma de Buenos Ares, en concepto de enajenaciA?n de bienes muebles y bienes de cambio, en la medida que una ley general o especial no establezca la exenciA?n de los mismos en el impuesto a las ganancias. 2,00%
780 Anexo II, inciso r) Subsidios abonados por los estados Nacional, provinciales, municipales o el Gobierno de la Ciudad AutA?noma de Buenos Aires, en concepto de locaciones de obra y/o servicios, no ejecutados en relaciA?n de dependencia, en la medida que una ley general o especial no establezca la exenciA?n de los mismos en el impuesto a las ganancias. 2,00%

 

La ResoluaciA?n tambien determina que la RetenciA?n mAi??nima para inscriptos es de pesos noventa ($ 90), mientras que para no inscriptos es de pesos cuatrocientos cincuenta ($ 450) en el caso de alquileres o arrendamientos de bienes inmuebles urbanos y de pesos noventa ($ 90) para el resto de los conceptos sujetos a retenciA?n.

Asimismo, cuando los beneficiarios sean no inscriptos en el impuesto no corresponderA? considerar monto no sujeto a retenciA?n, excepto cuando se trate de los conceptos de CA?ds. de rAi??gimen 112 y 113 que deberA? considerarse para beneficiarios inscritos y no inscritos. TambiAi??n se determina que se deberA? computar un solo monto no sujeto a retenciA?n sobre el total del honorario o de la retribuciA?n, asignados.

 

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