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Alícuotas de Retenciones del Impuesto a las Ganancias

Se sabe que las facturas que emite un contribuyente hacia alguna empresa o particular, en los casos que estos sean agentes de retención, son pasibles de sufrir una retención en el pago de esa factura. Estas son las retenciones del impuesto a las ganancias que luego son tenidas en cuenta para la liquidacion del impuesto.

Por medio de la Res. Gral. 3.884 (B.O. 26/05/2016), el Fisco Nacional legisla el régimen general de retención instaurado por la Res. Gral. AFIP 830, aplicables a los pagos que se efectúen a partir del 1° de junio de 2016, aun cuando correspondan a operaciones realizadas con anterioridad a dicha fecha. En este sentido, el Anexo VIII de la Res. Gral. AFIP 830 resulta de aplicación para los pagos que se realicen a partir del 1 de junio de 2016.

El anexo indica las distintas opciones de retención, junto con las alícuotas aplicables y los importes mínimos para proceder a la retención

Código de régimen Conceptos sujetos a retención % a retener Montos no sujetos a retención
Inscriptos No Inscrip. Inscriptos (a)
19 Anexo II, inc. a) pto 1) Intereses por operaciones realizadas en entidades financieras. Ley N° 21.526 y sus modificaciones o agentes de bolsa o mercado abierto. 3,00% 10,00% -.-
21 Anexo II, inc. a) pto. 2) Intereses originados en operaciones no comprendidas en el punto 1. 6,00% 28,00% 3500
30 Anexo II, inc. b) pto. 1) Alquileres o arrendamientos de bienes muebles. 6,00% 28,00% 5000
31 Anexo II, Inc. b) pto. 2) Bienes Inmuebles Urbanos, incluidos los efectuados bajo la modalidad de leasing, —incluye suburbanos—
32 Anexo II, inc. b) pto. 3) Bienes Inmuebles Rurales, incluidos los efectuados bajo la modalidad de leasing, —incluye subrurales—
35 Anexo II, inc. c) Regalías 6,00% 28,00% 3500
43 Anexo II, inc. d) Interés accionario, excedentes y retornos distribuidos entre asociados, cooperativas, —excepto consumo—
51 Anexo II, inc. e) Obligaciones de no hacer, o por abandono o no ejercicio de una actividad
78 Anexo II, inc. f) Enajenación de bienes muebles y bienes de cambio. 2,00% 10,00% 100000
86 Anexo II, inc. g) Transferencia temporaria o definitiva de derechos de llave, marcas, patentes de invención, regalías, concesiones y similares.
110 Anexo II, inc. h) Explotación de derechos de autor (Ley N° 11.723). s/escala 28,00% 10000
94 Anexo II, inc. i) Locaciones de obra y/o servicios no ejecutados en relación de dependencia no mencionados expresamente en otros incisos. 2,00% 28,00% 30000
25 Anexo II, inc. j) Comisiones u otras retribuciones derivadas de la actividad de comisionista, rematador, consignatario y demás auxiliares de comercio a que se refiere el inciso c) del artículo 49 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. s/escala 28,00% 7500
116 Anexo II, inc. k) Honorarios de director de sociedades anónimas, síndico, fiduciario, consejero de sociedades cooperativas, integrante de consejos de vigilancia y socios administradores de las sociedades de responsabilidad limitada, en comandita simple y en comandita por acciones. s/escala 28,00% 30.000 (b)
116 Anexo II, inc. k) Profesionales liberales, oficios, albacea, mandatario, gestor de negocio s/escala 28,00% 7500
124 Anexo II, inc. k) Corredor, viajante de comercio y despachante de aduana. En todos los casos, con las salvedades mencionadas en dicho inciso.
95 Anexo II, inc. I) Operaciones de transporte de carga nacional e internacional. 0,25% 28,00% 30000
53 Anexo II, inc. m) Operaciones realizadas por intermedio de mercados de cereales a término que se resuelvan en el curso del término (arbitrajes) y de mercados de futuros y opciones. 0,50% 2,00%
55 Anexo II, inc. n) Distribución de películas. Transmisión de programación. Televisión vía satelital.
111 Anexo II, inc. ñ) Cualquier otra cesión o locación de derechos, excepto las que correspondan a operaciones realizadas por intermedio de mercados de cereales a término que se resuelvan en el curso del término (arbitrajes) y de mercados de futuros y opciones.
112 Anexo II, inc. o) Beneficios provenientes del cumplimiento de los requisitos de los planes de seguro de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de la Nación, establecidos por el inciso d) del artículo 45 y el inciso d) del artículo 79, de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones —excepto cuando se encuentren alcanzados por el régimen de retención establecido por la Resolución General N° 2.437, sus modificatorias y complementarias—. 3,00% 3,00% 7500
113 Anexo II, inc. p) Rescates —totales o parciales— por desistimiento de los planes de seguro de retiro a que se refiere el inciso o), excepto que sea de aplicación lo normado en el artículo 101 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
(c) Intereses por eventuales incumplimientos de las operaciones excepto las indicadas en los incisos a) y d). De acuerdo a tabla para cada inciso
(d) Pagos realizados por cada administración descentralizada fondo fijo o caja chica. Art. 27, primer párrafo. 0,50%
779 Anexo II, inciso q) Subsidios abonados por los estados Nacional, provinciales, municipales o el Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Ares, en concepto de enajenación de bienes muebles y bienes de cambio, en la medida que una ley general o especial no establezca la exención de los mismos en el impuesto a las ganancias. 2,00%
780 Anexo II, inciso r) Subsidios abonados por los estados Nacional, provinciales, municipales o el Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, en concepto de locaciones de obra y/o servicios, no ejecutados en relación de dependencia, en la medida que una ley general o especial no establezca la exención de los mismos en el impuesto a las ganancias. 2,00%

 

La Resoluación tambien determina que la Retención mínima para inscriptos es de pesos noventa ($ 90), mientras que para no inscriptos es de pesos cuatrocientos cincuenta ($ 450) en el caso de alquileres o arrendamientos de bienes inmuebles urbanos y de pesos noventa ($ 90) para el resto de los conceptos sujetos a retención.

Asimismo, cuando los beneficiarios sean no inscriptos en el impuesto no corresponderá considerar monto no sujeto a retención, excepto cuando se trate de los conceptos de Códs. de régimen 112 y 113 que deberá considerarse para beneficiarios inscritos y no inscritos. También se determina que se deberá computar un solo monto no sujeto a retención sobre el total del honorario o de la retribución, asignados.

 

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