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AFIP Reforma Tributaria Guia de Impuestos 2018: modificaciones, artAi??culos y anexos

AFIP Reforma Tributaria Guia de Impuestos 2018:Ai??modificaciones, artAi??culos y anexos. La reforma tributaria ademA?s de novedades y cambios genera una guAi??a de impuestos que le permite a cada contribuyente poder saber cA?mo los afecta, beneficia y/o perjudica cada uno de los cambios de la reforma tributaria.

Conformada por 284 los artAi??culos que modifican diversos impuestos, incluyendo el cA?digo aduanero, asAi?? como modificaciones a nivel previsional y aumentos en las multas por evasiA?n y defraudaciA?n con el nuevo RAi??gimen Penal tributario. Seguramente a mA?s de un contribuyente los afectarA? en diferente grado tambiAi??n la reforma de la Ley de Contrato de Trabajo y de Blanqueo laboral.

Facultades:

El Poder Ejecutivo podrA? aplicar reformas solamente en forma gramatical de los textos de las leyes tributarias, aduaneras y de procedimiento sin que por eso modifiquen su contenido. Las modificaciones de impuestos solamente las podrA? realizar el Congreso.

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ModificaciA?n Aportes y Contribuciones:

  • Se establece un mAi??nimo no imponible, desde el que se calcularA?n las contribuciones patronales de $12.000, y ajustable por inflaciA?n desde 2019.
  • El mAi??nimo crecerA? cada aAi??o a aAi??o, hasta dicho lAi??mite en 2022.
  • Para empleos de tiempo parcial serA? proporcional de dicho monto no imponible segA?n el tiempo de trabajo.
  • Cambio de alAi??cuotas de las contribuciones patronales de seguridad social -actualmente de 17% para las Pymes y de 21% para las demA?s- para todas las empresas, mA?s allA? de su tamaAi??o, alcanzando progresivamente en 2022 unificA?ndose en 19,50%.
  • Para disminuir y derogarse dentro de 5 aAi??os el beneficio de cA?mputo de un porcentaje de las contribuciones patronales como crAi??dito fiscal tAi??cnico del IVA, previsto en el decreto 814/2001.
  • Mientras que los aportes personales de los empleados, se eliminarA? de forma gradual en 5 aAi??os el lAi??mite mA?ximo de la base imponible -que es de $81.918,55 mensuales-.
  • AdemA?s de ir derogA?ndose progresivamente los beneficios de reducciA?n de contribuciones patronales establecidos por la ley 26.940. Dicha ley permitAi??a a los microempleadores una reducciA?n del 50% sobre contribuciones patronales permanentemente y ademA?s de una disminuciA?n por nuevas contrataciones de empresas de hasta 80 empleados, si avanza la ley, en un perAi??odo de tiempo, quedarA?n eliminadas.

ReducciA?n AlAi??cuota de Ganancias: Dividendos

  • Las sociedades que inviertan – y que no repartan dividendos- tendrA?n una reducciA?n de la tasa del Impuesto a las Ganancias al 25% para 2021.
  • En 2018 se mantendrA? la alAi??cuota del 35%. Para despuAi??s aplicarse el 30% para los ejercicios iniciados en 2019 y 2020.
  • Los dividendos distribuidos sufrirA?n una alAi??cuota del 13%.
  • Para las personas individuales no sufrirA?n cambios, pudiendo alcanzar la tasa mA?xima progresiva al 35%.

Recupero de IVA:

  • Las empresas que inviertan y generen saldos a favor tAi??cnico de IVA podrA?n solicitar su reintegro sin esperar compensarlo contra futuros dAi??bitos fiscales.

DeducciA?n Especial:

  • Los autA?nomos podrA?n descontar anualmente, de dicho concepto, dos mAi??nimos no imponibles.
  • El importe actual de deducciA?n es $51.967, con la reforma la deducciA?n serAi??a de $103.934. Dicho monto es menor al descontado en los empleados en relaciA?n de dependencia anualmente, de $249.441,60.
  • Siendo discriminatorio. La propuesta es derogar los beneficios de ciertos convenios en desgravar algunos rubros en el cA?lculo de Ganancias, beneficios establecidos vAi??a leyes especiales.

Renta Financiera:

  • Gravan al 5%, para personas fAi??sicas, los intereses de plazo fijo en pesos y las rentas por tAi??tulos pA?blicos.
  • Se mantienen gravadas al 15% las utilidades por venta de acciones no cotizantes en Bolsa.
  • Quedan exentas las utilidades por acciones cotizantes en Bolsa y los pocos intereses pagados por las cajas de ahorro.
  • Las rentas por instrumentos en moneda extranjera o indexados pagarA?n el 15%. La renta financiera ya estA? alcanzada para las empresas.

Inmuebles:

  • Se elimina el Impuesto a las Transferencias de Inmuebles (ITI), que gravaba a una tasa del 1,5% a las ventas de dichos bienes, si el vendedor no reemplaza el bien, y a cambio, se grava al 15% el resultado obtenido, por personas no habitualistas, por la venta de un inmueble incorporado tras la vigencia de la ley, siempre que no sea la casa habitaciA?n del vendedor ni fuera una herencia. Lo que impactarAi??a en la construcciA?n, ya que de las compras de departamentos nuevos son de inversores, que con la ley sufrirA?n el nuevo gravamen.

Ganancias 2018: venta de inmuebles

Monotributo:

Entre los cambios mA?s significativos en el RAi??gimen Simplificado:

  • Aumento a $15.000 el valor unitario de bienes comercializables -actualmente es de $2.500-.
  • Las sociedades de hecho no podrA?n considerarse mA?s monotributistas.
  • Queda eliminada la cantidad mAi??nima de empleados a tener las tres categorAi??as mA?s altas.
  • Se aplicarA? dos recategorizaciones semestrales actualmente hay 3 recategorizaciones cuatrimestrales.
  • No se aplicarA? exclusiA?n por el patrimonio que posean, si los gastos y adquisiciones deberA?n corresponder a los ingresos declarados en el Monotributo.
  • Se modifica el premio por cumplimiento, al adherir a pagos por dAi??bito automA?tico.
  • Sigue el nA?mero de tres actividades que pueden incorporarse al RAi??gimen Simplificado.

Reforma del Mercado:

Impuestos Internos:

Se modificarA?n las alAi??cuotas del Impuesto Interno de los consumos en:

  • Autos de gama media pasando del 10% al 0%
  • Motos de alta gama, del 10% al 20%
  • Whisky, coAi??ac y otras bebidas alcohA?licas del 20% al 29%
  • Gaseosas y otras bebidas sin alcohol al 0% (sin azA?car) y al 17% (con azA?car).
  • AdemA?s de sobre cigarrillos y en el Impuesto sobre los Combustibles.

Consumos Exentos:

A partir de reclamos regionales.

  • Vino
  • Champagne
  • Sidra
  • Cerveza

Se reducirA?n alAi??cuotas del impuesto interno para artAi??culos electrA?nicos, de forma escalonada, del 10,5% en 2018 hasta el 2% en 2023.

Servicios Digitales:

  • Los servicios prestados desde el exterior pagarA?n el Impuesto al Valor Agregado (IVA).

IndemnizaciA?n:

  • Queda eliminada del artAi??culo 20 inciso i, la exenciA?n en el impuesto de la indemnizaciA?n por despido. Algunos creen ver detrA?s dicha omisiA?n, los recientes fallos de la justicia, en los que fue considerado exento el plus indemnizatorio al darse la desvinculaciA?n laboral al agotarse la fuente productora generadora de la ganancia, lo que aunque fuera tA?citamente se le darAi??a la razA?n a los fallos judiciales. SerA? uno de los puntos a aclarar en la nueva redacciA?n.

VAi??nculos Familiares:

  • Se sigue sin tomarse a las modificaciones del nuevo CA?digo Unificado, ya que no acepta la ley el vAi??nculo de conviviente para la deducciA?n en el Impuesto a las Ganancias. Ya que mantiene el tAi??rmino de ai???cA?nyugeai???.

Ganancias Reforma Tributaria: empleados casados y cA?nyugesAi??AQUI

Alquileres:

  • El valor locativo declarado de los inmuebles, no podrA? ser menor al de mercado. Ya que hasta ahora es considerado el valor de los bienes para los impuestos inmobiliarios.

Dividendos:

  • Respecto a la distribuciA?n de los dividendos y utilidades sobre resultados impositivos de las empresas -actualmente desgravados- tributarA?n una alAi??cuota del 13%.
  • Se considerarA?n distribuciones los saldos que figuran como retiros en las cuentas particulares de los socios. Dichos adelantos,mientras despuAi??s respondan a la distribuciA?n aprobada, no sufren retenciones impositivas, al no considerarlos renta hasta no aprobarse en asamblea.
  • Actualmente para sociedades anA?nimas se considera-presume- que los saldos no aprobados conforman una disposiciA?n de fondos a favor de terceros, AFIP obliga a pagar la renta sobre intereses presuntos. Con la reforma tributaria serA?n considerados distribuciA?n de dividendos o utilidades, sin admitirse prueba en contrario, en casos como:

1) retiros de socios y accionistas

2) uso o goce de bienes de la sociedad, presumiendo un beneficio del 8% para el caso de inmuebles y del 20% para la utilizaciA?n de los demA?s bienes. Ambos porcentajes se aplican sobre el valor de plaza de cada activo.

3) Bienes de la empresa que estA?n en garantAi??a a favor de los socios.

4) Operaciones entre la sociedad y los socios en las que haya diferencia de precio respecto a los valores de mercado.

5) Gastos que realizan las empresas a nombre de sus socios, que no sean en interAi??s del desarrollo de la actividad que realiza la sociedad.

6) Honorarios y sueldos que perciban los socios o accionistas cuando no pueda probarse la efectiva prestaciA?n del servicio. TambiAi??n cambiarAi??a el cambio en el cA?lculo del impuesto para la disposiciA?n de fondos a favor de terceros no socios.

Sociedades AnA?nimas Simplificadas (SAS):

  • Las Sociedades AnA?nimas unipersonales y las Sociedades AnA?nimas Simplificadas -ley de emprendedores- tributarA?n el 35% de la tasa del Impuesto a las Ganancias en vez de las alAi??cuotas progresivas pagadas por las personas.

Gastos en el Exterior:

  • Los gastos en el exterior serA?n de fuente argentina para deducirlos siempre que puedan vincularse y que sean necesarios para la actividad local de la empresa.

Adicionales Exentos:

  • No se aplicarA?n beneficios diferenciales establecidos por leyes especiales a determinados empleados para evitar que paguen el Impuesto a las Ganancias por ciertos rubros que figuran en el convenio. En este punto algunos dudan si afectarAi??a a los conceptos de vianda y viA?ticos de los petroleros, asAi?? como a otros gremios.

Venta y Reemplazo:

  • Para la opciA?n de venta y reemplazo los inmuebles cedidos en locaciA?n califican en las variantes otorgadas por la ley para reemplazarlos por otro activo.

Unidad de Valor Tributaria (UVT):

  • Nueva unidad de medida de valor homogAi??nea con el fin de actualizar los importes de cada impuesto sujetos a modificaciones por el paso del tiempo. AsAi?? previamente al 15 de Septiembre de 2018 el Poder Ejecutivo estarA? obligadoa fijar y enviar al Congreso los UTV de cada tributo.

Reforma Fiscal:

  • Se aplicarA? prisiA?n efectiva a evasores en la mayorAi??a de los casos, habiendo diferencias entre cada tipo de evasiA?n en multas econA?micas y de prisiA?n.

RAi??gimen Penal:

  • Nuevo RAi??gimen Penal tributario considera evasiA?n simple si el importe por aAi??o y por impuesto supera 1 millA?n de pesos.
  • Considera como evasiA?n agravada cuando el importe por aAi??o supera los 10 millones de pesos.
  • AdemA?s de subir los montos por retenciA?n indebida de aportes empleados y de impuestos provinciales.

 

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