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AFIP Reforma Tributaria Guia de Impuestos: modificaciones, artículos y anexos

AFIP Reforma Tributaria Guia de Impuestos: modificaciones, artículos y anexos. La reforma tributaria además de novedades y cambios genera una guía de impuestos que le permite a cada contribuyente poder saber cómo los afecta, beneficia y/o perjudica cada uno de los cambios de la reforma tributaria.

Conformada por 284 los artículos que modifican diversos impuestos, incluyendo el código aduanero, así como modificaciones a nivel previsional y aumentos en las multas por evasión y defraudación con el nuevo Régimen Penal tributario. Seguramente a más de un contribuyente los afectará en diferente grado también la reforma de la Ley de Contrato de Trabajo y de Blanqueo laboral.

Facultades:

El Poder Ejecutivo podrá aplicar reformas solamente en forma gramatical de los textos de las leyes tributarias, aduaneras y de procedimiento sin que por eso modifiquen su contenido. Las modificaciones de impuestos solamente las podrá realizar el Congreso.

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Modificación Aportes y Contribuciones:

  • Se establece un mínimo no imponible, desde el que se calcularán las contribuciones patronales de $12.000, y ajustable por inflación desde 2019.
  • El mínimo crecerá cada año a año, hasta dicho límite en 2022.
  • Para empleos de tiempo parcial será proporcional de dicho monto no imponible según el tiempo de trabajo.
  • Cambio de alícuotas de las contribuciones patronales de seguridad social -actualmente de 17% para las Pymes y de 21% para las demás- para todas las empresas, más allá de su tamaño, alcanzando progresivamente en 2022 unificándose en 19,50%.
  • Para disminuir y derogarse dentro de 5 años el beneficio de cómputo de un porcentaje de las contribuciones patronales como crédito fiscal técnico del IVA, previsto en el decreto 814/2001.
  • Mientras que los aportes personales de los empleados, se eliminará de forma gradual en 5 años el límite máximo de la base imponible -que es de $81.918,55 mensuales-.
  • Además de ir derogándose progresivamente los beneficios de reducción de contribuciones patronales establecidos por la ley 26.940. Dicha ley permitía a los microempleadores una reducción del 50% sobre contribuciones patronales permanentemente y además de una disminución por nuevas contrataciones de empresas de hasta 80 empleados, si avanza la ley, en un período de tiempo, quedarán eliminadas.

Reducción Alícuota de Ganancias: Dividendos

  • Las sociedades que inviertan – y que no repartan dividendos- tendrán una reducción de la tasa del Impuesto a las Ganancias al 25% para 2021.
  • En 2018 se mantendrá la alícuota del 35%. Para después aplicarse el 30% para los ejercicios iniciados en 2019 y 2020.
  • Los dividendos distribuidos sufrirán una alícuota del 13%.
  • Para las personas individuales no sufrirán cambios, pudiendo alcanzar la tasa máxima progresiva al 35%.

Recupero de IVA:

  • Las empresas que inviertan y generen saldos a favor técnico de IVA podrán solicitar su reintegro sin esperar compensarlo contra futuros débitos fiscales.

Deducción Especial:

  • Los autónomos podrán descontar anualmente, de dicho concepto, dos mínimos no imponibles.
  • El importe actual de deducción es $51.967, con la reforma la deducción sería de $103.934. Dicho monto es menor al descontado en los empleados en relación de dependencia anualmente, de $249.441,60.
  • Siendo discriminatorio. La propuesta es derogar los beneficios de ciertos convenios en desgravar algunos rubros en el cálculo de Ganancias, beneficios establecidos vía leyes especiales.

Renta Financiera:

  • Gravan al 5%, para personas físicas, los intereses de plazo fijo en pesos y las rentas por títulos públicos.
  • Se mantienen gravadas al 15% las utilidades por venta de acciones no cotizantes en Bolsa.
  • Quedan exentas las utilidades por acciones cotizantes en Bolsa y los pocos intereses pagados por las cajas de ahorro.
  • Las rentas por instrumentos en moneda extranjera o indexados pagarán el 15%. La renta financiera ya está alcanzada para las empresas.

Inmuebles:

  • Se elimina el Impuesto a las Transferencias de Inmuebles (ITI), que gravaba a una tasa del 1,5% a las ventas de dichos bienes, si el vendedor no reemplaza el bien, y a cambio, se grava al 15% el resultado obtenido, por personas no habitualistas, por la venta de un inmueble incorporado tras la vigencia de la ley, siempre que no sea la casa habitación del vendedor ni fuera una herencia. Lo que impactaría en la construcción, ya que de las compras de departamentos nuevos son de inversores, que con la ley sufrirán el nuevo gravamen.

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Monotributo:

Entre los cambios más significativos en el Régimen Simplificado:

  • Aumento a $15.000 el valor unitario de bienes comercializables -actualmente es de $2.500-.
  • Las sociedades de hecho no podrán considerarse más monotributistas.
  • Queda eliminada la cantidad mínima de empleados a tener las tres categorías más altas.
  • Se aplicará dos recategorizaciones semestrales actualmente hay 3 recategorizaciones cuatrimestrales.
  • No se aplicará exclusión por el patrimonio que posean, si los gastos y adquisiciones deberán corresponder a los ingresos declarados en el Monotributo.
  • Se modifica el premio por cumplimiento, al adherir a pagos por débito automático.
  • Sigue el número de tres actividades que pueden incorporarse al Régimen Simplificado.

Reforma del Mercado:

Impuestos Internos:

Se modificarán las alícuotas del Impuesto Interno de los consumos en:

  • Autos de gama media pasando del 10% al 0%
  • Motos de alta gama, del 10% al 20%
  • Whisky, coñac y otras bebidas alcohólicas del 20% al 29%
  • Gaseosas y otras bebidas sin alcohol al 0% (sin azúcar) y al 17% (con azúcar).
  • Además de sobre cigarrillos y en el Impuesto sobre los Combustibles.

Consumos Exentos:

A partir de reclamos regionales.

  • Vino
  • Champagne
  • Sidra
  • Cerveza

Se reducirán alícuotas del impuesto interno para artículos electrónicos, de forma escalonada, del 10,5% en 2018 hasta el 2% en 2023.

Servicios Digitales:

  • Los servicios prestados desde el exterior pagarán el Impuesto al Valor Agregado (IVA).

Indemnización:

  • Queda eliminada del artículo 20 inciso i, la exención en el impuesto de la indemnización por despido. Algunos creen ver detrás dicha omisión, los recientes fallos de la justicia, en los que fue considerado exento el plus indemnizatorio al darse la desvinculación laboral al agotarse la fuente productora generadora de la ganancia, lo que aunque fuera tácitamente se le daría la razón a los fallos judiciales. Será uno de los puntos a aclarar en la nueva redacción.

Vínculos Familiares:

  • Se sigue sin tomarse a las modificaciones del nuevo Código Unificado, ya que no acepta la ley el vínculo de conviviente para la deducción en el Impuesto a las Ganancias. Ya que mantiene el término de “cónyuge”.

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Alquileres:

  • El valor locativo declarado de los inmuebles, no podrá ser menor al de mercado. Ya que hasta ahora es considerado el valor de los bienes para los impuestos inmobiliarios.

Dividendos:

  • Respecto a la distribución de los dividendos y utilidades sobre resultados impositivos de las empresas -actualmente desgravados- tributarán una alícuota del 13%.
  • Se considerarán distribuciones los saldos que figuran como retiros en las cuentas particulares de los socios. Dichos adelantos,mientras después respondan a la distribución aprobada, no sufren retenciones impositivas, al no considerarlos renta hasta no aprobarse en asamblea.
  • Actualmente para sociedades anónimas se considera-presume- que los saldos no aprobados conforman una disposición de fondos a favor de terceros, AFIP obliga a pagar la renta sobre intereses presuntos. Con la reforma tributaria serán considerados distribución de dividendos o utilidades, sin admitirse prueba en contrario, en casos como:

1) retiros de socios y accionistas

2) uso o goce de bienes de la sociedad, presumiendo un beneficio del 8% para el caso de inmuebles y del 20% para la utilización de los demás bienes. Ambos porcentajes se aplican sobre el valor de plaza de cada activo.

3) Bienes de la empresa que están en garantía a favor de los socios.

4) Operaciones entre la sociedad y los socios en las que haya diferencia de precio respecto a los valores de mercado.

5) Gastos que realizan las empresas a nombre de sus socios, que no sean en interés del desarrollo de la actividad que realiza la sociedad.

6) Honorarios y sueldos que perciban los socios o accionistas cuando no pueda probarse la efectiva prestación del servicio. También cambiaría el cambio en el cálculo del impuesto para la disposición de fondos a favor de terceros no socios.

Sociedades Anónimas Simplificadas (SAS):

  • Las Sociedades Anónimas unipersonales y las Sociedades Anónimas Simplificadas -ley de emprendedores- tributarán el 35% de la tasa del Impuesto a las Ganancias en vez de las alícuotas progresivas pagadas por las personas.

Gastos en el Exterior:

  • Los gastos en el exterior serán de fuente argentina para deducirlos siempre que puedan vincularse y que sean necesarios para la actividad local de la empresa.

Adicionales Exentos:

  • No se aplicarán beneficios diferenciales establecidos por leyes especiales a determinados empleados para evitar que paguen el Impuesto a las Ganancias por ciertos rubros que figuran en el convenio. En este punto algunos dudan si afectaría a los conceptos de vianda y viáticos de los petroleros, así como a otros gremios.

Venta y Reemplazo:

  • Para la opción de venta y reemplazo los inmuebles cedidos en locación califican en las variantes otorgadas por la ley para reemplazarlos por otro activo.

Unidad de Valor Tributaria (UVT):

  • Nueva unidad de medida de valor homogénea con el fin de actualizar los importes de cada impuesto sujetos a modificaciones por el paso del tiempo. Así previamente al 15 de Septiembre de 2018 el Poder Ejecutivo estará obligadoa fijar y enviar al Congreso los UTV de cada tributo.

Reforma Fiscal:

  • Se aplicará prisión efectiva a evasores en la mayoría de los casos, habiendo diferencias entre cada tipo de evasión en multas económicas y de prisión.

Régimen Penal:

  • Nuevo Régimen Penal tributario considera evasión simple si el importe por año y por impuesto supera 1 millón de pesos.
  • Considera como evasión agravada cuando el importe por año supera los 10 millones de pesos.
  • Además de subir los montos por retención indebida de aportes empleados y de impuestos provinciales.

 

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